Ввозная таможенная пошлина бухгалтерские проводки

Как в

Ввозная таможенная пошлина бухгалтерские проводки

В “1С:Бухгалтерии 8” для учета таможенных платежей, уплаченных при импорте и указанных в декларации на товары, предназначен документ ГТД по импорту. Таможенные сборы и пошлины учитываются в стоимости товаров.

НДС, уплаченный при ввозе товаров, можно принять к вычету (в книге покупок указывается код вида операции 20 и номер таможенной декларации) либо учесть в стоимости товаров в соответствии со ст. 170 НК РФ.

Документ ГТД по импорту можно создать на основании документа “Поступление (акт, накладная)” или непосредственно в разделе “Покупки”.

При поступлении товаров по импорту от иностранного поставщика в документе Поступление (акт, накладная) (раздел: ГлавноеПокупки):

  • в колонке “% НДС” выберите “Без НДС”, т.к. НДС, уплаченный на таможне, будет указан в документе ГТД по импорту;
  • в колонках “Номер ГТД” и “Страна происхождения” укажите страну происхождения товара и номер грузовой таможенной декларации (элементы справочников “Номера таможенных деклараций” и “Страны мира” (элемент можно добавить автоматически по кнопке “Добавить из классификатора”)).

Создайте документ ГТД по импорту на основании документа “Поступление (акт, накладная)”) по кнопке “Создать на основании” (рис. 2) или как отдельный документ (раздел: ГлавноеПокупки).

Рис. 1

В документе ГТД по импорту на закладке “Главное” (рис. 2):

  • выберите в соответствующих полях таможенный орган и номер ГТД (элемент справочника “Номера таможенных деклараций”);
  • в поле “Депозит” выберите элемент справочника “Договоры” (в списке для выбора отображаются только договоры с видом “Прочее”), который был указан в документе “Списание с расчетного счета” при перечислении денежных средств таможенному органу;
  • по ссылке с указанием валюты и курса откройте форму “Цены в документе”, чтобы изменить валюту документа на рубли (тогда на закладке “Разделы ГТД” таможенную стоимость можно будет указать в рублях; по умолчанию устанавливается валюта, указанная в договоре с поставщиком товаров);
  • укажите сумму таможенного сбора в одноименном поле;
  • в поле “Расчеты” по ссылке откройте форму “Расчеты”, укажите счет расчетов с таможенным органом 76.09 “Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами” (тот же счет, что и в документе “Списание с расчетного счета” при перечислении денежных средств таможенному органу) и способ зачета аванса “Автоматически”;
  • флажок “Отразить вычет НДС в книге покупок” установлен по умолчанию. Если НДС должен быть учтен в стоимости товаров, то снимите этот флажок.

Рис. 2

В документе ГТД по импорту на закладке “Разделы ГТД” (рис. 3):

  • в верхней табличной части указывается таможенная стоимость товара, ставка и сумма таможенной пошлины, ставка и сумма взимаемого НДС;
  • в нижней табличной части отображается список товаров с данными по каждому товару. В документе может быть несколько разделов ГТД, в каждом из которых группируются товары с одинаковым порядком расчета таможенных платежей и ставкой НДС. Добавить раздел можно по кнопке “Добавить” в верхней табличной части (каждая строка соответствует отдельному разделу), удалить – клавишей “Delete” на клавиатуре. При выборе строки в верхней табличной части список товаров, относящийся к выбранному разделу ГТД, отображается в нижней табличной части.

Если документ ГТД по импорту создан на основании документа поступления, то нижняя табличная часть “Товары по разделу” будет заполнена номенклатурой из документа поступления автоматически.

Если документ создавался как новый документ (не на основании документа поступления) или в документе должно быть несколько разделов ГТД, то по кнопке “Заполнить” выберите документ поступления, весь перечень товаров из выбранного документа попадет в табличную часть, отредактируйте его, оставив только строки, относящиеся к выбранному разделу ГТД.

В верхней табличной части:

  • В колонке “Таможенная стоимость” укажите таможенную стоимость для всех товаров выбранного в таблице раздела ГТД. Таможенная стоимость по всем разделам ГТД (по всем строкам верхней табличной части) должна соответствовать общей таможенной стоимости товаров, указанной в таможенной декларации в гр. 12 (таможенная стоимость может быть больше, чем стоимость товаров по договору с поставщиком);
  • В колонке “% пошлины” укажите процент пошлины по выбранному в таблице разделу ГТД. Сумма пошлины будет распределена по товарам в нижней таблице “Товары по разделу” пропорционально их стоимости по договору с поставщиком. Если пошлина на товары определена в твердой сумме, то можно указать сумму пошлины по каждому товару в нижней таблице в колонке “Пошлина”;
  • В колонке “% НДС” укажите ставку НДС для товаров выбранного в таблице раздела ГТД;
  • Сумма НДС в одноименной колонке рассчитывается автоматически в рублях ((таможенная стоимость + таможенная пошлина) * ставка НДС).

В нижней табличной части “Товары по разделу”:

  • Проверьте счет учета товаров и счет НДС в соответствующих колонках;
  • При необходимости скорректируйте пошлину и НДС в одноименных колонках (если не создавали отдельные разделы ГТД для группировки товаров с одинаковым порядком расчета таможенных платежей и ставкой НДС). Итоговые суммы в верхней табличной части изменятся автоматически.
  • Кнопка “Провести и закрыть”.

Рис. 3

Смотрите также

Источник: https://its.1c.ru/db/content/answers1c/src/%E1%EF30/%EE%F4%EE%F0%EC%EB%E5%ED%E8%E5%20%EF%E5%F0%E2%E8%F7%ED%FB%F5%20%E4%EE%EA%F3%EC%E5%ED%F2%EE%E2/%E1%EF30_190430_%E1%F2%E0%EC%EE%E6%EF%EB%E0%F2%E5%E6.htm

Бухгалтерский и налоговый учет таможенных платежей. Импорт экспорт бухгалтерские проводки. Статьи компании «Бухуслуга.Инфо »

Ввозная таможенная пошлина бухгалтерские проводки

Такие виды таможенных платежей, как пошлины и сборы, в состав налоговых платежей не включены, поскольку не поименованы в ст. 13 НК РФ, а их уплата регулируется Таможенным кодексом. На основании Плана счетов расчеты по данным платежам учитывают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому при необходимости можно открыть субсчета второго и более высоких порядков.

Таможенные пошлины и сборы, уплаченные организацией, в бухгалтерском учете включаются в первоначальную стоимость приобретенных по импортному контракту основных средств (п. 8 ПБУ 6/01), в себестоимость материалов и в учетную стоимость товаров (п. 6 ПБУ 5/01).

В налоговом учете таможенные пошлины и сборы, так же как и в бухучете, формируют первоначальную стоимость основных средств (п. 1 ст. 257 НК РФ), включаются в стоимость материальных ценностей (п. 2 ст.

254 НК РФ), и только при приобретении товаров налогоплательщик может самостоятельно определить порядок учета либо в стоимости приобретенных товаров, либо в составе косвенных расходов (ст. 320 НК РФ).

В бухгалтерском учете организации суммы таможенных пошлин и налогов по импорту будут отражаться следующим образом:

Дебет 76 – Кредит 51 «Расчетные счета» 
– перечислены суммы таможенных пошлин, сборов

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 41 «Товары» – Кредит 76 
– включена в стоимость приобретенных товаров (сырья, материалов, оборудования) сумма уплаченной таможенной пошлины, сборов.

Пример 

Организация ввозит на территорию РФ партию импортного товара. Стоимость ввезенных товаров эквивалентна 300 000 руб., НДС, уплаченный на таможне, – 54 000 руб. Сумма таможенной пошлины равна 10 000 руб., а таможенных сборов – 1 000 руб.

В бухгалтерском учете организации будут сделаны следующие проводки:

ДтКтСумма, руб. операции
765111 000Перечислены суммы таможенных платежей и сборов
685154 000Перечислен НДС при ввозе товаров
4160300 000Принят к учету ввезенный товар
417611 000Увеличена стоимость ввезенных товаров на сумму таможенных платежей

НДС при импорте товаров

При ввозе товара на таможенную территорию Российской Федерации импортер обязан уплатить НДС таможенным органам по ставке 10 или 18% в зависимости от вида ввозимого товара. В зависимости от вида товара и от таможенного режима ввоза товары могут быть освобождены от обложения НДС полностью или частично (ст.ст. 150 и 151 НК РФ).

Уплаченный при импорте товаров НДС принимается к вычету налогоплательщиком при выполнении следующих условий:  – ввезенные товары приняты на учет;  – имеются в наличии соответствующие первичные документы;  – ввезенные товары будут использоваться для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС; 

– НДС фактически уплачен таможенным органам.

В книге покупок при ввозе товаров на территорию Российской Федерации регистрируются таможенная декларация на ввозимые товары и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату таможенному органу НДС. Документы должны храниться в журнале учета полученных счетов-фактур.

В отношении таможенных деклараций сделано допущение о возможности хранения их копий, а не оригиналов в журнале учета полученных счетов-фактур.

При этом копии таможенных деклараций должны быть заверены руководителем и главным бухгалтером организации-импортера (индивидуальным предпринимателем).

Для платежных документов такой возможности не предусмотрено, однако на практике обычно распечатывают дополнительный экземпляр платежного поручения, а в журнале учета полученных счетов-фактур и подшивке банковских документов хранятся оригиналы.

Если организация-импортер применяет УСН, сумму уплаченного НДС она должна включить в стоимость товара.

При объекте налогообложения «доходы минус расходы» она имеет право включить данную сумму в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу (ст.ст. 346.16 и 346.17 НК РФ).

Если такая организация ввезла не товары, а основное средство, то сумма НДС самостоятельно к расходам не принимается, а включается в стоимость основного средства.

Использование посреднических договоров при импорте

В некоторых случаях при использовании услуг посредников в процессе ведения внешнеэкономической деятельности могут возникнуть проблемы с принятием НДС к вычету. Это зависит от вида заключаемого с посредником договора.

 
Так, если между субъектом внешнеэкономической деятельности и посредником заключен договор поручения, то посредник-поверенный выступает в отношениях с таможенными органами от имени доверителя.

Соответственно все документы будут выписаны таможней на доверителя.

В случае, когда между посредником и импортером заключен договор комиссии, комиссионер-посредник выступает в отношениях с таможенными органами от своего имени. Тогда все документы, в том числе и таможенная декларация, будут выписаны на его имя, а не на импортера.

Даже если комиссионер выставит комитенту счет-фактуру с указанием суммы НДС, уплаченной таможенным органам, комитент не имеет права отразить его в книге покупок. Согласно п.

10 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.

2000 № 914, в книге покупок требуется по импортным операциям отражать только таможенные декларации и платежные документы, подтверждающие факт уплаты налога таможенным органам.

Источник: https://buhusluga.info/a190520-buhgalterskij-nalogovyj-uchet.html

Учёт таможенных платежей — проводки оплаты, счета

Ввозная таможенная пошлина бухгалтерские проводки

Таможенные платежи и их оплата — основная обязанность участников ВЭД при транспортировке товаров через государственную границу. Все взносы должны отражаться в бухгалтерском и налоговом оперативном учёте. НДС и акцизы отражаются в налоговом учёте, а остальные платежи на таможню — в бухгалтерском. Рассмотрим эту процедуру подробнее.

Таможенные платежи — общее понятие, которое используется для обобщения финансовых операций и выплат при экспорте или импорте товаров. Что входит в это понятие?

 

Таможенные пошлины представляют собой обязательную для всех участников ВЭД выплату. Она взимается государственными органами при экспорте или импорте продукции через границу государства.

К основным пошлинам для участников ВЭД относят:

Сборы на таможне

Такие платежи взимаются в следующих случаях:

  • в качестве платы за оформление продукта на таможне;
  • за пребывание продуктов на таможенном складе;
  • за таможенное сопровождение и т. д.

Таможенные платежи оплачиваются при экспорте или импорте товаров.

Такие взносы взимаются при перевозке продуктов и товаров массового потребления, список которых установлен Законодательством Российской Федерации.

181 статья Налогового Кодекса содержит в себе всю необходимую информацию о подакцизных продуктах.

НДС

НДС — налог на добавленную стоимость. Эта выплата должна быть осуществлена до выпуска продукции с таможни. Для расчёта НДС используются следующие показатели:

  • таможенная стоимость транспортируемой продукции;
  • акциз;
  • действующая ставка;
  • размер таможенной пошлины, который подлежит к уплате.

Для вычисления налога на добавленную стоимость необходимо сложить стоимость продукта, акциз и пошлину. Получившееся число нужно умножить на действующую ставку.

Что не относится к таможенным платежам?

Платежи, взимающиеся с участников внешнеэкономической деятельности:

  • Специальные. Некоторые ввозимые в страну товары могут негативно повлиять на отечественное производство, снизив его рентабельность. Такой вид пошлин защищает российских производителей от банкротства.
  • Антидемпинговые. Предотвращают продажу товаров, привезённых из-за границы, по демпинговым ценам.
  • Компенсационные. Они взимаются только в том случае, когда в процессе производства или транспортировки продукции были использованы субсидии.

Взимание этих видов пошлин осуществляется в особом порядке согласно действующему Законодательству.

Проводки и оперативные счета учёта таможенных платежей за экспорт

Что такое проводки? Это бухгалтерский термин, который означает регистрацию различных изменений состояния того или иного товара в документации.

На какой счёт отнести таможенные платежи при экспорте продукции? При вывозе товара за территорию государства процедуры списываются со счёта 90, субсчёта 5 на счёт 76. Процедура оформляется проводкой Д90/5 К76.

Как правило, при экспорте продукции ставка на НДС составляет 0 %. Иными словами, участник ВЭД получает возмещение из государственного бюджета за погашение данного платежа. Но существуют некоторые исключения для подобных случаев:

  • продажа и поставка продукции осуществляется в Республику Беларусь;
  • вывоз нефтепродуктов.

Чтобы получить возмещение по расходам на оплату НДС, необходимо предоставить государственному органу следующие основные документы:

  • контракт, заключенный между участником ВЭД и иностранным представителем;
  • документ из банковской организации о проведении финансовой операции;
  • грузовая таможенная декларация.

Плательщик должен обязательно соблюдать сроки подачи документов. Они составляют 180 дней после составления декларации.

После предоставления таможенному органу необходимого пакета документов возврат НДС осуществляется в течение 3 календарных месяцев.

Декларация транспортируемых на территорию государства товаров должна быть осуществлена в строго установленные Законодательством РФ сроки. Они составляют 15 дней после дня подачи продукции и необходимых транспортных средств.

При импорте взимаются следующие виды платежей:

  • таможенная пошлина;
  • акцизы;
  • сборы, необходимые для погашения затрат на таможенное оформление;
  • налог на добавленную стоимость (в отличие от экспортных операций).

Плательщик должен своевременно погасить все эти выплаты. Сроки уплаты таможенных платежей — до составления декларации или одновременно с её подачей. Но должны соблюдаться стандартные сроки — не позднее 15 календарных дней после поступления продукции на территорию таможенного органа.

Счёт учёта платежей при импорте может меняться в зависимости от типа перевозимой продукции:

  • Если транспортируются материалы, то проводка на авансовый платёж для таможни — Д15 К76.
  • Если транспортируются товары, то проводка — Д41 К76.

Все подлежащие к оплате участником ВЭД таможенные платежи выражены в той же валюте, что и таможенная стоимость импортируемой продукции.

Для того чтобы перевозка груза через границу прошла без проблем, необходимо выполнить расчёт таможенной пошлины и сборов правильно. Участнику ВЭД стоит научиться высчитывать платежи самостоятельно.
Информация о видах платежей в таможенной декларации в этой статье. Это обязательные выплаты для проведения экспортно/импортных операций.

НДС при импорте

Особое внимание при учёте импортных операций стоит уделить такому платежу, как налог на добавленную стоимость. Основным отличием импортных операций от экспортных является обязанность налогоплательщика уплатить НДС.

Формула для вычисления этого платежа включает в себя следующие составляющие:

  • акцизы;
  • таможенная стоимость транспортируемой продукции;
  • таможенная пошлина.

Все эти показатели складываются между собой для получения налога на добавленную стоимость.

Проводка на начисление НДС — Д19/3 К68/1. В последующих операциях и процедурах используется обратная этой проводка — Д68/1 К 19/3.

В дополнение смотрите видеоурок «Оприходование импортного товара» в программе 1С:

Итак, уплата таможенных платежей регулируется Таможенным кодексом Таможенного союза. А НДС и акцизы относятся к налоговым выплатам. Именно поэтому их необходимо строго разделять в бухгалтерском учёте. Он позволяет следить за осуществлением выплат и соблюдением всех установленных Законодательством Российской Федерации сроков их погашения.

Вы можете найти дополнительную информацию по теме в разделе Таможенные платежи.

Источник: https://ved.center/platezhi/uchyot

Бухгалтерский и налоговый учет таможенных платежей

Ввозная таможенная пошлина бухгалтерские проводки

Бухучет и аудит Бухгалтерский учет внешнеторговых операций
Такие виды таможенных платежей, как пошлины и сборы, в состав налоговых платежей не включены, поскольку не поименованы в ст. 13 НК РФ, а их уплата регулируется Таможенным кодексом. На основании Плана счетов расчеты по данным платежам учитывают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому при необходимости можно открыть субсчета второго и более высоких порядков.Таможенные пошлины и сборы, уплаченные организацией, в бухгалтерском учете включаются в первоначальную стоимость приобретенных по импортному контракту основных средств (п. 8 ПБУ 6/01), в себестоимость материалов и в учетную стоимость товаров (п. 6 ПБУ 5/01). В налоговом учете таможенные пошлины и сборы, так же как и в бухучете, формируют первоначальную стоимость основных средств (п. 1 ст. 257 НК РФ), включаются в стоимость материальных ценностей (п. 2 ст. 254 НК РФ), и только при приобретении товаров налогоплательщик может самостоятельно определить порядок учета либо в стоимости приобретенных товаров, либо в составе косвенных расходов (ст. 320 НК РФ).В бухгалтерском учете организации суммы таможенных пошлин и налогов по импорту будут отражаться следующим образом:
Проводкаоперации
Дебет 76 – Кредит 51перечислены суммы таможенных пошлин, сборов
Дебет 08, 10, 41 – Кредит 76включена в стоимость приобретенных товаров (сырья, материалов, оборудования) сумма уплаченной таможенной пошлины, сборов.

Пример

Организация ввозит на территорию РФ партию импортного товара. Стоимость ввезенных товаров эквивалентна 300 000 руб., НДС, уплаченный на таможне, – 54 000 руб. Сумма таможенной пошлины равна 10 000 руб., а таможенных сборов – 1 000 руб.

В бухгалтерском учете организации будут сделаны следующие проводки:

ДтКтСумма, руб.операции
765111 000Перечислены суммы таможенных платежей и сборов
685154 000Перечислен НДС при ввозе товаров
4160300 000Принят к учету ввезенный товар
417611 000Увеличена стоимость ввезенных товаров на сумму таможенных платежей

НДС при импорте товаров.

При ввозе товара на таможенную территорию Российской Федерации импортер обязан уплатить НДС таможенным органам по ставке 10 или 18% в зависимости от вида ввозимого товара. В зависимости от вида товара и от таможенной процедуры ввоза товары могут быть освобождены от обложения НДС полностью или частично (ст. ст. 150 и 151 НК РФ).

Уплаченный при импорте товаров НДС принимается к вычету налогоплательщиком при выполнении следующих условий:

– ввезенные товары приняты на учет;

– имеются в наличии соответствующие первичные документы;

– ввезенные товары будут использоваться для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС;

– НДС фактически уплачен таможенным органам.

В книге покупок при ввозе товаров на территорию Российской Федерации регистрируются таможенная декларация на ввозимые товары и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату таможенному органу НДС. Документы должны храниться в журнале учета полученных счетов-фактур.

В отношении таможенных деклараций сделано допущение о возможности хранения их копий, а не оригиналов в журнале учета полученных счетов-фактур.

При этом копии таможенных деклараций должны быть заверены руководителем и главным бухгалтером организации-импортера (индивидуальным предпринимателем).

Для платежных документов такой возможности не предусмотрено, однако на практике обычно распечатывают дополнительный экземпляр платежного поручения, а в журнале учета полученных счетов-фактур и подшивке банковских документов хранятся оригиналы.

Если организация-импортер применяет упрощенную систему налогообложения, сумму уплаченного НДС она должна включить в стоимость товара.

При объекте налогообложения «доходы минус расходы» она имеет право включить данную сумму в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу (ст. ст. 346.16 и 346.17 НК РФ).

Если такая организация ввезла не товары, а основное средство, то сумма НДС самостоятельно к расходам не принимается, а включается в стоимость основного средства.

Рассмотрим на примерах осуществление импортных операций.

Фирма «Весна» получила от зарубежного поставщика «ППЕ-групп» партию товаров из Германии, контрактная стоимость которых равна 18 000 евро. Величина таможенной пошлины составляет 3600 евро, а сумма уплаченного на таможне НДС:

(18 000 EUR + 3600 EUR) х 18% = 3888 EUR. Таможенные платежи были перечислены платежным поручением №201. Официальный курс ЦБ РФ на эту дату составил 35,60 руб./EUR. Поэтому были перечислены: таможенная пошлина 128 160 руб. (3600 EUR х 35,6 руб./EUR) и НДС 138 412,80 руб. (3888 EUR х 35,6 руб./EUR).

При ввозе товара была оформлена декларация на товары под номером 10004002/250504/0004236. В этот же день товары приняты к учету (произошел переход права собственности на основании условий контракта).

В Книге покупок фирмы «Весна» сделана запись:

В графе 8а указываем таможенную стоимость товаров в рублях: (18 000 EUR + 3600 EUR) х 35,6 руб./EUR = 768 960 руб.

В графе 8 сумму таможенной стоимости товаров с НДС: 768 960 руб. + 138 412,80 руб. = 907 372,80 руб.

Рассмотрим подробнее учет таможенных пошлин при приобретении товара в торговых организациях.

Таможенная пошлина и таможенные сборы формируют налогооблагаемую прибыль в одном отчетном периоде, а бухгалтерскую прибыль – в последующих отчетных периодах (по мере реализации приобретенного товара).

В связи с этим у торговой организации возникает налогооблагаемая временная разница, которая ведет к образованию отложенного налогового обязательства, ведь в бухгалтерском учете расходы признаются позже, чем в налоговом.

Рассмотрим, как учесть возникшую разницу на конкретном примере.

31 марта 2004 года организация оптовой торговли (плательщик НДС) приобрела по контракту, заключенному с иностранным контрагентом, товар контрактной стоимостью 29 413,8 USD.

Поставка товара осуществляется на условиях DDU таможня конкретного города (ПОСТАВКА БЕЗ ОПЛАТЫ ПОШЛИНЫ (НАИМЕНОВАНИЕ ПУНКТА НАЗНАЧЕНИЯ) DELIVERED DUTY UNPAID (NAMED PLACE OF DESTINATION) DDU……., т.е. таможенная очистка возлагается на покупателя).

Право собственности на товар переходит к организации в момент оформления грузовой таможенной декларации (ГТД). Организация уплачивает:

 ввозную таможенную пошлину в рублях в размере 10 процентов от таможенной стоимости товара;

 сборы за таможенное оформление в размере 0,1 процентов в рублях и 0,05 процентов в иностранной валюте;

 НДС по ставке 18 процентов от таможенной стоимости товара и подлежащей уплате таможенной пошлины.

Таможенная стоимость соответствует контрактной стоимости товара. Курс USD, установленный ЦБ РФ, на дату оформления ГТД и уплаты таможенных платежей составляет 31,3805 руб. за 1 USD.

В этот же день 50 процентов товара было продано покупателю. Выручка от продажи составила 720 000 руб., в том числе НДС 120 000 руб. Условно примем, что других операций не было.

Согласно учетной политике организация уплачивает НДС «по отгрузке». Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли организация определяет методом начисления. Отчетные периоды по налогу на прибыль первый квартал, полугодие, девять месяцев.

Фактическую себестоимость товара организация учитывает на субсчете 411, налогооблагаемые временные разницы из-за отклонений в стоимости товара на субсчете 414.

В бухгалтерском учете сделаны проводки:

ДтКтСумма, руб.операции
765192 302 руб. (29 413,8 USD х 10% х 31,3805 руб. за USD)уплачена ввозная таможенная пошлина в рублях
7651461,51 руб. (29 413,8 USD х 31,3805 руб. за USD х 0,05%)уплачен таможенный сбор в валюте
7651923,02 руб. (29 413,8 USD х 31,3805 руб. USD х 0,1%)уплачен таможенный сбор в рублях
7651182 757,9 руб. ((29 413,8 USD х 31,3805 руб. за USD + 92 302 руб.) х 18%)уплачен НДС по ставке 18 процентов от суммы таможенной стоимости товара и подлежащей уплате таможенной пошлины
41,160923 019,75 руб. (29 413,8 USD х 31,3805 руб. за USD)отражена фактическая стоимость товара на дату перехода права собственности
41,47693 686,53 руб. (92 302 + 461,51 + 923,02)учтена ввозная таможенная пошлина и таможенные сборы за оформление
1976182 757,9 руб.учтен НДС, уплаченный на таможне
6819182 757,9 руб.принят к вычету НДС
6290,1720 000 руб.признана выручка от реализации товара
90,368120 000 руб.отражен НДС по реализации
90,241,1461 509,88 руб. (923 019,75 руб. х 50%)списана себестоимость проданного товара
90,341,446 843,27 руб. (93 686,53 руб. х 50%)списано 50 процентов таможенных пошлин и сборов, относящихся к проданному товару
90,999,191 646,85 руб. (720 000 – 120 000 – 461 509,88 – 46 843,27)отражен финансовый результат
99,26821 995 руб. (91 646,85 руб. х 24%)отражен условный расход по налогу на прибыль.
Налогооблагаемая прибыль от реализации товара за отчетный период составит 44 803,59 руб. (720 000 – 120 000 – 461 509,88 – 93 686,53).
687711 242 руб. ((93 686,53 – 46 843,27) х 24%)отражено отложенное налоговое обязательство

внешнеторговый импорт таможенный платеж

Представительство России на мировом рынке как независимого государства, ориентированного на рыночные отношения и стремящегося к интеграции в мировое хозяйство, существенно изменило подход к сфере внешнеэкономической деятельности и процессам ее регулирования.

Внешнеэкономическая деятельность (ВЭД) представляет совокупность производственно-хозяйственных, организационно-экономических и оперативно-коммерческих функций экспортоориентированных предприятий с учетом избранной внешнеэкономической стратегии, форм и методов работы на рынке иностранного партнера.

ВЭД осуществляется на уровне производственных структур (фирм, организаций, предприятий, объединений и т.д.

) с полной самостоятельностью в выборе внешнего рынка и иностранного партнера, номенклатуры и ассортиментных позиций товара для импортной сделки, в определении цены и стоимости контракта, объема и сроков поставки и является частью их производственно-коммерческой деятельности как с внутренними, так и с зарубежными партнерами.

Демократизация внешнеэкономической политики открыла каждому независимому предпринимателю возможность налаживания международных контактов. Вместе с тем перед каждым российским предприятием, решившим распространить свой бизнес за пределы страны, встает задача организации бухгалтерского учета на более высоком уровне.

Источник: https://studbooks.net/1441163/buhgalterskiy_uchet_i_audit/buhgalterskiy_nalogovyy_uchet_tamozhennyh_platezhey

Расчеты по таможенным платежам

Ввозная таможенная пошлина бухгалтерские проводки

расчеты по таможенным платежам отражаются на счете 76.

В связи с тем, что заплатить пошлину нужно при подаче декларации (до вывоза товаров), а признать выручку можно только тогда, когда право собственности на товары перейдет к покупателю, а право собственности переходит к покупателю, как правило, только после того, как товар прибудет в иностранный порт или иной пункт назначения, целесообразнее вначале учесть суммы таможенной пошлины на счете 44 «Расходы на продажу», а уже после признания выручки списывать их на счет 90:

Дебет 44 субсчет «Таможенные платежи» Кредит 76 субсчет «Расчеты по таможенным платежам» – отражены таможенные платежи в составе расходов на продажу;

Дебет 90-5 Кредит 44 субсчет «Таможенные платежи» – списаны таможенные платежи по товарам, реализованным на экспорт.

При расчете налога на прибыль суммы вывозных таможенных пошлин и сборов учитываются в составе прочих расходов (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Обязанность по уплате вывозных таможенных пошлин в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру экспорта, возникает у экспортера (декларанта) с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации (п. 1 ст.

214 Таможенного кодекса Таможенного союза). При методе начисления этот момент считается моментом признания расходов в виде таможенных платежей (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). При кассовом методе суммы таможенных пошлин и сборов включайте в состав расходов только после их фактической уплаты (подп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).

В таком же порядке признавайте расходы при подаче временных таможенных деклараций.

Начисление и уплату НДС на таможне отразите проводками:

Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – отражен НДС, подлежащий уплате на таможне;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51– перечислен НДС в бюджет.

Сумму НДС, уплаченную на таможне, импортер может принять к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация: Как рассчитать и уплатить таможенные сборы и таможенные пошлины при экспорте товаров за пределы Таможенного союза

Возврат таможенной пошлины декларанту

Возможность возврата излишне уплаченной вывозной таможенной пошлины возникает у декларанта только после выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта. Это следует из положений статьи 214 Таможенного кодекса Таможенного союза, согласно которым:

  • обязанность по уплате таможенной пошлины возникает у декларанта с момента регистрации таможенной декларации на таможне;
  • вывозная таможенная пошлина должна быть уплачена до выпуска товаров.

Для возврата излишне уплаченной таможенной пошлины нужно внести изменения в таможенную декларацию. Сделать это может только сотрудник таможни (п. 19 Порядка, утвержденного решением коллегии ЕЭК от 10 декабря 2013 г. № 289).

Соответствующее решение принимается:

  • либо на основании результатов таможенного контроля;
  • либо на основании мотивированного письменного обращения декларанта.

Такой порядок предусмотрен письмом ФТС России от 29 апреля 2011 г. № 01-11/19942.

Об излишне уплаченной таможенной пошлине таможенный орган обязан сообщить декларанту не позднее чем через месяц со дня выявления переплаты (ч. 5 ст. 147 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ).

Факт излишней уплаты таможенных пошлин может быть установлен по результатам проведения таможенного контроля. Внесение изменений и дополнений в таможенную декларацию допускается, в частности:

  • если выявлены неточности, допущенные при составлении декларации;
  • если уточнения вносятся на основании судебного решения, вступившего в законную силу;
  • если обнаружено несоблюдение заявленной таможенной процедуры.

Полный перечень обстоятельств, при которых возможно изменение таможенной декларации, приведен в пункте 11 Порядка, утвержденного решением коллегии ЕЭК от 10 декабря 2013 г. № 289.

Обращение декларанта о необходимости внесения изменений в таможенную декларацию составляется в произвольной форме. В заявлении нужно обосновать необходимость изменений, указать регистрационный номер декларации и перечень вносимых в нее изменений.

К обращению необходимо приложить корректировку декларации на товары по форме КДТ и ее электронную копию.

Если при этом корректируется таможенная стоимость товаров, к обращению приложите также корректировку стоимости по форме ДТС-3 или ДТС-4 в зависимости от того, какой метод применялся при определении таможенной стоимости товаров, и ее электронную копию (п. 4–5 Порядка, утвержденного решением коллегии ЕЭК от 10 декабря 2013 г. № 289).

Решение таможенного органа об изменении или дополнении таможенной декларации после выпуска товаров оформляется в соответствии с Инструкцией, утвержденной приказом ФТС России от 21 апреля 2010 г. № 825.

Возврат излишне уплаченных (взысканных) таможенных пошлин не производится:

  • если у организации есть задолженность по уплате таможенных пошлин в размере, превышающем сумму переплаты. В этом случае по заявлению декларанта возможен зачет переплаты в счет погашения задолженности. Причем зачет излишне уплаченных (взысканных) ввозных таможенных пошлин в счет исполнения обязанности по уплате вывозных таможенных пошлин не допускается (ч. 10 ст. 147 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ);
  • если сумма таможенных пошлин, подлежащих возврату организации, составляет менее 150 руб.;
  • если заявление о возврате таможенных пошлин подано по истечении трех лет после их уплаты (взыскания) (ч. 1 ст. 147 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ).

Об этом сказано в части 12 статьи 147 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ.

Бухучет

По общему правилу таможенные платежи, связанные с экспортом товаров, в бухучете нужно отражать на счете 90 «Продажи» субсчет 5 «Экспортные пошлины». Такой порядок предусмотрен Инструкцией к плану счетов. В этом случае начисление и уплата таможенных пошлин (сборов) отражается проводками:

Дебет 90-5 Кредит 76 «Расчеты по таможенным платежам»
– начислена таможенная пошлина (таможенный сбор);

Дебет 76 «Расчеты по таможенным платежам» Кредит 51
– уплачена таможенная пошлина (таможенный сбор).

Такой вариант возможен, если к моменту уплаты вывозной таможенной пошлины выручка от продажи товаров на экспорт уже признана. То есть в бухучете уже сделана проводка:

Дебет 62 Кредит 90
– отражена выручка от реализации товаров на экспорт.

https://www.youtube.com/watch?v=NMCjsd-5w6k\u0026list=PL_YnKQP5Cp_tE5lYdTKLKOWwE4A0EssRc

Однако заплатить пошлину нужно при подаче декларации (до вывоза товаров), а признать выручку можно только тогда, когда право собственности на товары перейдет к покупателю.

Как правило, по условиям внешнеторговых контрактов право собственности переходит к покупателю только после того, как товар прибудет в иностранный порт или иной пункт назначения.

Поэтому целесообразнее вначале учесть суммы таможенной пошлины на счете 44 «Расходы на продажу», а уже после признания выручки списывать их на счет 90:

Дебет 44 субсчет «Таможенные платежи» Кредит 76 субсчет «Расчеты по таможенным платежам»
– отражены таможенные платежи в составе расходов на продажу;

Дебет 90-5 Кредит 44 субсчет «Таможенные платежи»
– списаны таможенные платежи по товарам, реализованным на экспорт.

Пример 

20 ноября организация-экспортер подала таможенную декларацию на вывоз партии стружки древесины хвойных пород на условиях FCA (франко-перевозчик) Роттердам. Поставка товаров на таких условиях означает, что экспортер передает товар, прошедший таможенную очистку, международному перевозчику в порту г. Роттердам, Нидерланды.

20 декабря удобрения были доставлены в Роттердам и переданы указанному покупателем перевозчику.

Согласно таможенной декларации код экспортируемой стружки по ТН ВЭД – 4401 21 000 0.

(древесина в виде щепок или стружки хвойных пород). Заявленная таможенная стоимость партии древесины – 5 000 000 евро. Корректировку таможенной стоимости товара таможенный орган не проводил. Условный курс евро на дату подачи таможенной декларации и на дату передачи древесины международному перевозчику составляет 40 руб./евро.

Ставка вывозной таможенной пошлины на древесину с кодом 4401 21 000 0 составляет 3,75 процента таможенной стоимости (постановление Правительства РФ от 30 августа 2013 г. № 754).

Сумма вывозной таможенной пошлины равна:
5 000 000 евро х 3,75% х 40 руб./евро = 7 500 000 руб.

Стоимость партии товара в рублях составляет:
5 000 000 евро х 40 руб./евро = 200 000 000 руб.

Размер таможенного сбора составит 30 000 руб. (постановление Правительства РФ от 28 декабря 2004 г. № 863).

Таможенные платежи были перечислены таможенному органу 20 ноября.

В бухучете организации сделаны следующие проводки.

20 ноября:

Дебет 44 субсчет «Таможенные платежи» Кредит 76 субсчет «Расчеты по таможенным платежам»
– 7 500 000 руб. – включена таможенная пошлина в состав расходов на осуществление экспортных операций;

Дебет 44 субсчет «Таможенные платежи» Кредит 76 субсчет «Расчеты по таможенным платежам»
– 30 000 руб. – включен таможенный сбор в состав расходов на осуществление экспортных операций;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по таможенным платежам» Кредит 51
– 7 530 000 руб. – перечислены таможенные платежи.

20 декабря:

Дебет 90-5 Кредит 44 субсчет «Таможенные платежи»
– 7 530 000 руб. – списаны таможенные платежи в составе расходов по экспортным операциям в момент признания экспортной выручки.

Порядок учета таможенных платежей при расчете налогов зависит от системы налогообложения, которую применяет организация-экспортер.

ОСНО

При расчете налога на прибыль суммы вывозных таможенных пошлин и сборов учитываются в составе прочих расходов (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Обязанность по уплате вывозных таможенных пошлин в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру экспорта, возникает у экспортера (декларанта) с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации (п. 1 ст.

214 Таможенного кодекса Таможенного союза). При методе начисления этот момент считается моментом признания расходов в виде таможенных платежей (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). При кассовом методе суммы таможенных пошлин и сборов включайте в состав расходов только после их фактической уплаты (подп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).

В таком же порядке признавайте расходы при подаче временных таможенных деклараций.

https://www.youtube.com/watch?v=MSfTCj-JvOE\u0026list=PL_YnKQP5Cp_tE5lYdTKLKOWwE4A0EssRc

Расходы в виде доначисления таможенных пошлин возникают в связи с установленным законодательством России порядком уплаты таможенных пошлин. Такие расходы не являются ошибкой или искажением налоговой базы. Поэтому доначисления таможенных пошлин отражаются в составе расходов того налогового периода, в котором они произведены.

Олег Хороший

Рекомендация: Как начислить НДС при импорте

Бухучет

В бухучете начисление и уплату НДС на таможне отразите проводками:

Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– отражен НДС, подлежащий уплате на таможне;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51
– перечислен НДС в бюджет.

Это следует из Инструкции к плану счетов (счета 19, 68).

Вычет уплаченного на таможне НДС

Сумму НДС, уплаченную на таможне, импортер может принять к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Ольга Цибизова

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/4552-kak-uchest-tamojennye-plateji

Pro-pravo-online