Признана выручка от оказания услуг проводка

Содержание
  1. Расходы есть, выручки нет: что делать бухгалтеру?
  2. Учет расходов, связанных с производством продукции
  3. Учет затрат при выполнении работ, оказании услуг, торговой деятельности
  4. Учет затрат вспомогательных и обслуживающих производств
  5. Другие доходы и расходы
  6. Отражение выручки в бухгалтерском учете: проводки и примеры
  7. Отражение выручки в бухгалтерском учете
  8. Проводки по учету выручки в бухгалтерском учете на примере
  9. Какие бухгалтерские проводки формируются при отражении доходов и расходов при кассовом методе
  10. Как организовать бухучет на малых и микропредприятиях
  11. Как вести бухучет по простой системе, без использования метода двойной записи. Организация является микропредприятием
  12. Как вести учет доходов и расходов субъектам малого предпринимательства, которые ведут учет в упрощенном порядке
  13. Может ли малое предприятие использовать сокращенный План счетов
  14. Задайте свой вопрос экспертам «Системы Главбух»
  15. Энциклопедия решений. Учет выручки от оказания услуг | ГАРАНТ
  16. Признание выручки в бухгалтерском учете: 2018, проводки, методы – Бухгалтерия
  17. Признание выручки в бухгалтерском учете в 2018 году, проводки
  18. Метод начисления и кассовый метод
  19. 5.4.методы признания доходов и расходов
  20. Доходы организации в бухгалтерском учете
  21. Кассовый метод учета доходов и расходов
  22. Метод начисления и кассовый метод: основные отличия
  23. Методы учета доходов и расходов
  24. Отражение выручки в бухгалтерском учете: проводки и примеры
  25. Способы признания выручки в бухгалтерском учете

Расходы есть, выручки нет: что делать бухгалтеру?

Признана выручка от оказания услуг проводка
Часто бывает так, что организация создана*, осуществляет какие-то расходы (начисление оплаты труда, по обслуживанию счетов в банке и др.), но при этом в течение определенного времени по разным причинам не имеет доходов от продаж продукции, работ и услуг.

Прямого ответа на вопрос, как учитывать такие расходы в бухгалтерском учете, в нормативных документах нет. В предлагаемой статье В.В. Патров, д.э.н., проф. СпбГУ, излагает свою точку зрения по этому вопросу.

Примечание:
* Согласно пункту 2 статьи 51 ГК РФ юр.

лицо считается созданным с момента его государственной регистрации, т.е. внесения в ЕГРЮЛ (прим. авт.).

Учет расходов в основном будет зависеть от того, чем занимается организация (производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг, торговлей и т.п.).

Учет расходов, связанных с производством продукции

Рассмотрим методику учета расходов на примере обычного предприятия по производству продукции, не имеющего вспомогательных и обслуживающих производств.

Все расходы, связанные с производством продукции, подразделяются на два вида: прямые, косвенные.

Прямыми называются расходы, которые можно сразу отнести к какому-то виду продукции* (зарплата рабочего, занятого производством одного вида продукции; расход материалов на конкретный вид продукции и т.п.).

Примечание:
* Учет затрат отдельно по каждому виду выпускаемой продукции необходим для калькуляции себестоимости, т.е. расчета затрат на единицу продукции.

Косвенными являются расходы, которые нельзя сразу отнести к какому-то виду продукции (зарплата главного бухгалтера, абонентская плата за телефон, канцелярские расходы и т.п.).

Прямые расходы в течение месяца сразу записывают на дебет счета 20 “Основное производство” (на соответствующие аналитические счета по видам продукции) с кредитованием счетов учета материалов, расчетов с персоналом по оплате труда и др.

Косвенные расходы подразделяются на две группы:

  1. По обслуживанию основного производства.
  2. Для нужд управления, не связанных непосредственно с процессом производства.

Косвенные расходы первой группы в течение месяца отражаются на дебете счета 25 “Общепроизводственные расходы”, а второй группы – на дебете счета 26 “Общехозяйственные расходы”. При этом также кредитуются счета по учету материалов, расчетов с персоналом по оплате труда и др.

По окончании месяца косвенные расходы, собранные на счете 25, распределяются между видами выпущенной продукции пропорционально какой-либо базе (сумме прямых затрат, зарплаты производственных рабочих, времени работы оборудования и т.п.). База распределения определяется самой организацией и записывается в приказе об учетной политике.

После распределения на общую сумму расходов, собранных на счете 25, делается запись:

Дебет 20 (аналитические счета по видам продукции) Кредит 25

Косвенные расходы, собранные на счете 26, по окончании месяца также полностью списываются с этого счета. Однако в отличие от расходов первой группы они могут списываться двумя способами.

Первый способ (традиционный) аналогичен списанию расходов, учтенных на счете 25 (также выбирается база распределения), дебетуется счет 20 (аналитические счета по видам продукции) и кредитуется счет 26.

Второй способ основан на предпосылке, что общехозяйственные расходы не имеют непосредственной связи с производственным процессом, являются условно-постоянными, и, вследствие этого, в полной сумме отражаются на финансовых результатах отчетного периода. Иначе говоря, они без всякого распределения по видам продукции списываются проводкой:

Дебет 90 “Продажи” Кредит 26 “Общехозяйственные расходы”

Способ списания общехозяйственных расходов выбирается самой организацией и фиксируется в учетной политике.

Результатом работы большинства производственных предприятий является выпуск готовой продукции, которая сдается на склад. При этом делается запись:

Дебет 43 “Готовая продукция” или 40 “Выпуск продукции (работ, услуг)”* Кредит 20 “Основное производство”

Примечание:
* Применение счетов 43 или 40 определяется учетной политикой организации

После этой записи сальдо счета 20 представляет собой сумму затрат, относящихся к продукции, которая не прошла все стадии производственного цикла (незавершенное производство).

Как только готовая продукция (или часть продукции) будет продана, расходы, относящиеся к данной продукции, списываются проводкой:

Дебет 90/2 “Себестоимость продаж” Кредит 43 “Готовая продукция”

До начала продаж (до появления выручки) расходы организации числятся на счетах 20 (относящиеся к незавершенному производству) и 43 (относящиеся к выпущенной, но не проданной продукции, хранящейся на складе).

При составлении бухгалтерского баланса сальдо этих счетов отражается соответственно на статьях “Затраты в незавершенном производстве” (код показателя 213) и “Готовая продукция и товары для перепродажи” (код показателя 214).

Исходя из вышесказанного, при отсутствии выручки от продажи продукции (товаров, работ, услуг) раздел “Доходы и расходы по обычным видам деятельности” отчета о прибылях и убытках не заполняется.

Если согласно учетной политике общехозяйственные расходы, собранные на счете 26, списываются на дебет счета 90, данное списание до появления у организации выручки не осуществляется.

Некоторые специалисты считают, что выбор в учетной политике варианта списания расходов со счета 26 в дебет счета 90 означает признание этих расходов условно-постоянными. Условно-постоянные расходы – это расходы, которые должны уменьшить финансовый результат того отчетного периода, в котором они были понесены.

Наличие этих расходов никак не связано с объемов выпуска продукции и/или фактом ее продажи. Из этого следует, что в соответствии с допущением временной определенности фактов хозяйственной деятельности (п.

6 ПБУ 1/98) в случае отсутствия в конкретном периоде выручки от продажи продукции суммы таких расходов, отраженные на счете 26, должны быть списаны в уменьшение прибыли текущего отчетного периода записью:

Дебет счета 91 “Прочие доходы и расходы” субсчет 2 “Прочие расходы” Кредит счета 26 “Общехозяйственные расходы”

Со счета 91-2 сумма данных расходов списывается на счет 99 “Прибыли и убытки”. В результате на сумму этих расходов в балансе и в отчете о прибылях и убытках будет показан убыток по основной деятельности.

Мы считаем, что сумма такого убытка должна определяться с учетом всех доходов и расходов по обычным видам деятельности, а не только условно-постоянных расходов. Тем не менее, вышеуказанная точка зрения имеет право на существование, и каждая организация должна избрать свой вариант списания общехозяйственных расходов, закрепив его в учетной политике.

По нашему мнению, при составлении бухгалтерского баланса сумма этих общехозяйственных расходов, учтенная на счете 26, присоединяется (без проводки) к сальдо счета 20 и показывается по статье “Затраты в незавершенном производстве”.

При получении в дальнейшем выручки эти расходы в зависимости от учетной политики списываются на дебет счета 90 или сразу в полной сумме, или по частям в течение нескольких отчетных периодов (пропорционально объему проданной продукции в общем объеме ее выпуска на момент начала получения выручки).

Учет затрат при выполнении работ, оказании услуг, торговой деятельности

Счет 20 “Основное производство” применяется также для учета расходов, связанных не только с производством продукции, но и выполнением работ и оказанием услуг.

При этом в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов “Организации, деятельность которых не связана с производственным процессом (комиссионеры, агенты, брокеры, дилеры и т.п., кроме организаций, осуществляющих торговую деятельность), используют счет 26 “Общехозяйственные расходы” для обобщения информации о расходах на ведение этой деятельности.”

Для учета расходов, связанных с торговой деятельностью, организации применяют счет 44 “Расходы на продажу”. В данных случаях при отсутствии выручки сальдо счетов 26 и 44 должно отражаться, по нашему мнению, в бухгалтерском балансе по статье “Прочие запасы и затраты” (код показателя 217).

В данных организациях учет расходов на счетах 20 и 26 аналогичен порядку учета в организациях, занимающихся производством продукции, приведенному выше.

Учет затрат вспомогательных и обслуживающих производств

Некоторые организации имеют кроме основного производства вспомогательные производства (по ремонту основных средств, производству различных видов энергии, транспортному обслуживанию и др.) и/или обслуживающие производства и хозяйства (жилищно-коммунальное хозяйство, предприятия общественного питания, детские дошкольные учреждения, дома отдыха и др.).

В этих производствах и хозяйствах функции счета 20 “Основное производство” выполняют соответственно счета 23 “Вспомогательные производства” и 29 “Обслуживающие производства и хозяйства”.

Затраты, учтенные по дебету этих счетов, в дальнейшем списываются на счета по учету затрат тех подразделений организации, которые потребляют услуги вышеуказанных производств и хозяйств (20, 25, 26 и др.), а также на счета по учету МПЗ и готовых изделий, выпущенных вспомогательными производствами, а также обслуживающими производствами и хозяйствами (10, 43 и др.).

Сальдо счетов 23 и 29 показывают остатки незавершенного вспомогательного и обслуживающего производства соответственно.

Другие доходы и расходы

Даже при отсутствии выручки от продажи продукции (товаров, работ и услуг) организации могут иметь другие доходы и расходы в виде прочих поступлений и прочих расходов.

К прочим поступлениям относятся операционные, внереализационные и чрезвычайные доходы. Прочими расходами являются операционные, внереализационные и чрезвычайные расходы. Порядок признания прочих поступлений и прочих расходов раскрыт в разделах IV соответственно ПБУ 9/99 “Доходы организации” и ПБУ 10/99 “Расходы организации”.

Операционные и внереализационные доходы и расходы учитываются на счете 91 “Прочие доходы и расходы”, а чрезвычайные доходы и расходы на счете 99 “Прибыли и убытки”.

Эти доходы и расходы всегда (даже при отсутствии выручки от продажи продукции, товаров, работ и услуг) должны отражаться по соответствующим показателям отчета о прибылях и убытках.

Положительная разность между прочими поступлениями и прочими расходами будет представлять собой прибыль до налогообложения, а отрицательная – убыток до налогообложения.

Источник: https://buh.ru/articles/documents/13755/

Отражение выручки в бухгалтерском учете: проводки и примеры

Признана выручка от оказания услуг проводка

Выручка, как самый общий показатель финансовых результатов, является важнейшей категорией учета и анализа доходов предприятия, а следовательно рентабельности и устойчивого финансового положения. Рассмотрим порядок отражения выручки в бухгалтерском учете и отчетности на примере с проводками.

Отражение выручки в бухгалтерском учете

Выручка – это сумма денежных средств, причитающихся организации от контрагентов за проданную продукцию, товар, произведенные работы или оказанные услуги (п.5 ПБУ 9/99).

Суммы выручки, приносящие прибыль организации, независимо от вида экономической деятельности, учитывают на счете 90 «Продажи».

На счете 90 «Продажи» собирается вся информация о доходах и расходах организации, которая сопровождается  производственно-реализационным процессом. Счет 90 в бухгалтерском учете является активно-пассивным, следовательно, кредитовый оборот отражает общую сумму выручки дохода, а дебетовый оборот отражает общую сумму расходов.

На счете 90 отражаются проводки по учету выручки по следующим видам:

  • Реализация готовой продукции, товаров, полуфабрикатов собственного производства;
  • Выполнение работ и оказание услуг;
  • Реализация покупных товаров;
  • Предоставление за плату во временное пользование своего имущества (договор аренды) и т.д.

Проводки по учету выручки в бухгалтерском учете на примере

Допустим, доходы в организации ООО «ВЕСНА» в 1 квартале 2016 года составили:

  1. Было реализовано 70 штук полуфабрикатов общей стоимостью 123 200 руб., в т.ч. НДС 18 793 руб.; себестоимость одного полуфабриката равна 950 руб.;
  2. Было реализовано 20 штук готовой продукции общей стоимость 68 204 руб., в т.ч. НДС 10 404 руб.; себестоимость одной готовой продукции равна 1 860 руб.;
  3. Поступила оплата от арендодателя за аренду основного средства в сумме 50 000 руб.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Бухгалтерские проводки по учету выручки, которые были сделаны бухгалтером за месяц:

Счет ДебетаСчет КредитаСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
Учет проданных полуфабрикатов
62.0190.01.1123 200Учет выручки от продажи полуфабрикатовТоварная накладная (ТОРГ-12), Счет фактура выданный
90.0368.0218 793Начислен НДС с реализации полуфабрикатов
90.02.12166 500Списание реализованных полуфабрикатов
5162.01123 200Оплата от покупателяБанковская выписка
Учет проданной готовой продукции
62.0190.01.168 204Учет выручки от реализации продукции проводкаТоварная накладная (ТОРГ-12), Счет фактура выданный
90.0368.0210 404Начислен НДС с реализации готовой продукции
90.02.14337 200Списание реализованной готовой продукции
5162.0168 204Оплата от покупателяБанковская выписка
Учет аренды ОС
62.0190.01.150 000Учет выручки за аренду ОСДоговор аренды ОС
5162.0150 000Оплата от арендодателяБанковская выписка

Подсчитаем итог деятельности организации для определения финансового результата: субсчета 90.01; 90.02; 90.03 последовательно закрываются путем списания сумм в субсчет 90.09:

Счет ДебетаСчет КредитаСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
90.0190.09241 404Списание выручки за отчетный месяц (123 200 + 68 204 + 50 000)Регламентные операции при закрытии месяца
90.0990.02103 700Закрытие сумм себестоимости реализованной продукции (66 500 + 37 200)
90.0990.0329 197Списание сумм НДС (18 793 + 10 404)
90.0999108 507Отражена прибыль организации за отчетный месяц (241 404 – 103 700 — 29 197). Положительная разница – это прибыль, а отрицательная разница – это убыток.

После подсчета финансового результата организации в декабре месяце, все субсчета счета 90 «Продажи» необходимо закрыть.

В результате закрытия счета 90 обороты по дебету и обороты по кредиту по каждому субсчету должны быть равны, следовательно, конечное сальдо равно нулю.

Все субсчета счета 90 «Продажи» могут иметь сальдо, которое может меняться с каждым месяцем, но сальдо счета 90 не должно быть по правилам ПБУ.

В начале следующего отчетного года открывается синтетический счет и субсчета.

Используя данные счета 90 «Продажи» заполним раздел 1 Отчета о прибылях и убытках:

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/otrazhenie-vyiruchki-v-buhgalterskom-uchete-provodki-i-primeryi.html

Какие бухгалтерские проводки формируются при отражении доходов и расходов при кассовом методе

Признана выручка от оказания услуг проводка

Какие способы ведения бухгалтерского учета могут применять организации, которые ведут бухгалтерский учет кассовым методом? Какие бухгалтерские проводки формируются при отражении доходов и расходов при этом методе?

Вопрос: Какие бухгалтерские проводки формируются при отражении доходов и расходов при кассовом методе (интересует полный перечень проводок)?Налоговый учет понятен. 

Ответ: Организации, которые ведут бухгалтерский учет кассовым методом вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета.

Доходом от реализации товаров (работ, услуг) будет выручка. Ее отражайте по кредиту счета

90-1. При этом делайте проводку:

Дебет 62 Кредит 90-1 – отражена выручка от реализации товаров (работ, услуг).

Если организация, является плательщиком НДС, одновременно с признанием выручки начислите этот налог.

Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС с реализации услуг.

Когда организация получила частичную (полную) оплату, в учете сделайте следующие проводки:

Дебет 51 Кредит 62 – получена оплата от покупателя;

Дебет 90-3 Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС с реализации товаров (работ, услуг).

При оказании услуг (выполнении работ) расходами будут:

– себестоимость выполненных работ (оказанных услуг);

– расходы на продажу.

Их отражайте по дебету счета 90-2.

Себестоимость работ (услуг) списывайте с кредита счета 20 «Основное производство»:

Дебет 90-2 Кредит 20 – учтена в составе расходов полная себестоимость реализованных работ (услуг); списаны общехозяйственные расходы (если они не учтены в себестоимости).

При продаже товаров в бухучете:

Чтобы списать себестоимость товара, в бухучете сделайте следующие проводки:

Дебет 90-2 Кредит 41 – списана себестоимость проданных товаров.

Учет расходов на продажу можно вести на счете 20 «Основное производство», здесь могут быть отражены расходы (издержки обращения):

– представительские; управленческие; на перевозку товара; на оплату труда; на аренду;

на содержание помещений и инвентаря; на хранение и обработку товара; на рекламу;

иные подобные расходы.

Расходы на оплату труда и налоги отражайте проводками:

Дебет 20 Кредит 70 – начислена заработная плата работникам

Дебет 70 Кредит 68 – удержан подоходный налог с заработной платы

Дебет 20 Кредит 69 – начислены взносы с заработной платы

Дебет 70 Кредит 51 (50) – выплачена заработная плата

Дебет 68 (69) Кредит 51 – перечислены налоги в бюджет

Дебет 20 Кредит 76 – отражены расходы на услуги сторонних организаций, связанные с деятельностью.

Суммы, накопленные на счете 20, списываются на счет 90 «Продажи» в конце месяца. Такие правила установлены в Инструкции к плану счетов. Сделайте следующую проводку:

Дебет 90-2 Кредит 20 – списаны расходы на аренду и расходы на оплату труда.

Обоснование

Как организовать бухучет на малых и микропредприятиях

Организация, ведущая учет упрощенным способом, вправе выбрать:

1) полную форму (бухучет ведется посредством двойной записи с использованием регистров бухгалтерского учета активов);

2) сокращенную форму (бухучет ведется посредством двойной записи без использования регистров бухгалтерского учета активов).

Кроме того, микропредприятия вправе вести бухучет по простой системе, без использования метода двойной записи.

Такой порядок установлен положениями статьи 2 и частей 1, 3 и 4 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ и подтверждается пунктом 8 Рекомендаций, утвержденных решением Президентского совета НП «Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России» от 25 апреля 2013 г. № 4/13.

Вести бухучет надо по общим правилам. Но есть отличие: микропредприятия и некоммерческие организации могут вести бухучет по простой системе – не применяя двойной записи. Такой метод надо предусмотреть в учетной политике (п. 6.1 ПБУ 1/2008, ч. 4 ст.

 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 8 Рекомендаций, утвержденных решением Президентского совета НП «Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России» от 25 апреля 2013 г. № 4/13, п. 2.1 информации Минфина России от 29 июня 2016 г.

№ ПЗ-3/2016).

Как вести бухучет по простой системе, без использования метода двойной записи. Организация является микропредприятием

Записывайте каждый факт хозяйственной жизни, то есть сумму операции или сделки, в специально разработанном регистре (п. 6 Рекомендаций, утвержденных решением Президентского совета НП «Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России» от 25 апреля 2013 г. № 4/13, п. 4.1 информации Минфина России от 29 июня 2016 г. № ПЗ-3/2016). Делать при этом бухгалтерские проводки не нужно.

Пункт 6.1 ПБУ 1/2008 предоставляет организациям, имеющим статус микропредприятий, право вести бухучет по простой системе, без использования метода двойной записи. Однако в настоящее время четкая методика для этого нигде не прописана.

Также нет и специальных регистров для ведения бухучета по простой системе. Поэтому организация может самостоятельно утвердить методику учета и разработать нужные регистры. За основу можно взять, например:

1) книгу учета доходов и расходов – при упрощенке;

2) книгу (журнал) учета фактов хозяйственной жизни по форме № К-2МП;

3) книгу учета доходов и расходов – для предпринимателей.

Главное, предусмотреть в своей форме все необходимые реквизиты, установленные пунктом 4 статьи 10 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. И пусть такой регистр утвердит руководитель организации (п. 5 ст.

 10 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Аналогичные разъяснения содержатся в пункте 6 Рекомендаций, утвержденных решением Президентского совета НП «Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России» от 25 апреля 2013 г. № 4/13.

Бухгалтерский баланс заполняйте, взяв данные из таких регистров, а также результаты полной инвентаризации имущества и обязательств организации.

Как вести учет доходов и расходов субъектам малого предпринимательства, которые ведут учет в упрощенном порядке

По общему правилу выручка от продажи готовой продукции (работ, услуг) в бухучете признается только в том случае, если выполнены следующие условия:1

1) есть договор или другой документ, который дает организации право получить выручку;

2) сумму выручки можно определить;

3) организация получила плату за отгруженную продукцию, либо сомнений в том, что она ее получит, нет. Например, у организации есть документы (договор, накладная, гарантийное письмо и т. д.), на основании которых она может потребовать оплатить готовую продукцию (работы, услуги);

4) право собственности на готовую продукцию (результаты выполненных работ) перешло к покупателю (потребителю), услуги уже оказаны;

5) расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

Если хотя бы одно из перечисленных условий не выполняется, то по общему правилу в бухучете надо признать не выручку, а кредиторскую задолженность. Аванс, полученный в счет будущих поставок, выручкой также не является.

Такие правила установлены пунктами 3 и 12 ПБУ 9/99.

Вместе с тем, малые предприятия вправе не признавать выручку вплоть до поступления оплаты от покупателей (заказчиков). То есть применять кассовый метод бухучета доходов и расходов.

Такие организации не ждут, пока право собственности на продукцию (товар) перейдет от организации к покупателю. Значит, полученные авансы также нужно включать в доходы.

При этом все остальные условия для признания выручки должны выполняться.1

Если организация признает выручку кассовым методом, то расходы нужно принимать по мере погашения задолженности (п. 18 ПБУ 10/99, ч. 4 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Между тем на финансовый результат такие суммы влияют в общем порядке – с привязкой к полученным доходам (п. 19 ПБУ 10/99). Будьте внимательны: выданные авансы в момент выдачи отражать в расходах нельзя.

Необходимо дождаться, пока контрагент исполнит свои обязательства, то есть отработает аванс.

Пример, как признавать в бухучете доходы и расходы малому предприятию

ООО «Альфа» является малым предприятием и занимается оказанием консалтинговых услуг. В марте стоимость услуг, оказанных «Альфой», составила 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). Услуги оказаны ООО «Торговая фирма “Гермес”». 25 марта был подписан акт об оказании услуг, и «Альфа» начислила НДС.

Себестоимость услуг составила 70 000 руб., в том числе:

1) зарплата – 35 000 руб.;

2) страховые взносы – 11 970 руб.;

3) аренда – 23 030 руб. (без НДС).

31 марта «Гермес» оплатил услуги частично – в сумме 60 000 руб. Оставшуюся сумму (58 000 руб.) покупатель перечислил 17 апреля.

Учетной политикой «Альфы» предусмотрено, что выручка определяется по мере поступления денег от покупателей, расходы признаются по мере оплаты и уменьшают финансовый результат текущего периода (п. 7 ПБУ 1/2008, п. 12 ПБУ 9/99, п. 18 и 19 ПБУ 10/99).

Расходы «Альфа» оплатила следующим образом:

1) сумма арендной платы перечислена арендодателю 28 марта;

2) зарплата выдана и НДФЛ перечислен в бюджет 31 марта;

3) страховые взносы, начисленные с зарплаты, перечислены в фонды 15 апреля.

В учете бухгалтер «Альфы» сделал такие проводки.

25 марта:

Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 18 000 руб. (118 000 руб. ? 18/118) – начислен НДС с реализации услуг.

28 марта:

Дебет 76 Кредит 51 – 23 030 руб. – оплачены расходы на аренду;

Дебет 20 Кредит 76 – 23 030 руб. – отражены расходы на аренду.

31 марта:

Дебет 20 Кредит 70 – 35 000 руб. – отражены расходы на оплату труда;

Дебет 70 Кредит 68 «Расчеты по НДФЛ» – 4550 руб. – удержан НДФЛ;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51 – 4550 руб. – перечислен НДФЛ в бюджет;

Дебет 70 Кредит 50 – 30 450 руб. – выдана зарплата;

Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты по выполненным работам (оказанным услугам)»
– 60 000 руб. – получена оплата от покупателя;

Дебет 62 субсчет «Расчеты по выполненным работам (оказанным услугам)» Кредит 90-1
– 60 000 руб. – отражена выручка от реализации услуг;

Дебет 90-3 Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС»
– 9153 руб. (60 000 руб. ? 18/118) – начислен НДС с реализации услуг;

Дебет 90-2 Кредит 20 – 58 030 руб. (23 030 руб. + 35 000 руб.) – списаны расходы на аренду и расходы на оплату труда.

15 апреля:

Дебет 69 Кредит 51 – 11 970 руб. – перечислены страховые взносы в фонды;

Дебет 20 Кредит 69 – 11 970 руб. – отражены расходы на уплату страховых взносов.

17 апреля:

Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты по выполненным работам (оказанным услугам)»
– 58 000 руб. – получена оплата от покупателя;

Дебет 62 субсчет «Расчеты по выполненным работам (оказанным услугам)» Кредит 90-1
– 58 000 руб. – отражена выручка от реализации услуг;

Дебет 90-3 Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС»
– 8847 руб. (58 000 руб. ? 18/118) – начислен НДС с реализации услуг;

Дебет 90-2 Кредит 20 – 11 970 руб. – списаны расходы на уплату страховых взносов.

Может ли малое предприятие использовать сокращенный План счетов

Малое предприятие, которое ведет учет в упрощенном порядке, может сократить количество синтетических счетов в своем рабочем плане счетов по сравнению с общим Планом счетов. Например, можно группировать данные на обобщенных синтетических счетах так, как показано в таблице:

Данные, которые можно сгруппироватьГде отражают по общему Плану счетовГде можно отразить в учете малых предприятий
Производственные запасы счета 07, 10, 11, 15, 16 счет 10 «Материалы»
Затраты, связанные с производством и продажей продукции (работ, услуг) счета 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 44 счет 20 «Основное производство»
Готовая продукция и товары, счета 41, 43, 45 счет 41 «Товары»
Дебиторская и кредиторская задолженность счета 62, 71, 73, 75, 76, 79 счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Денежные средства в банках счета 51, 52, 55, 57, счет 51 «Расчетные счета»
Капитал счета 80, 81, 82, 83 счет 80 «Уставный капитал»
Финансовые результаты счета 90, 91, 99 счет 99 «Прибыли и убытки»

Остальные счета применяйте в общеустановленном порядке по правилам, установленным для общего плана счетов.

https://www.youtube.com/watch?v=n1rkL-mJPys

Об этом сказано в пункте 13 Типовых рекомендаций, утвержденных приказом Минфина России от 21 декабря 1998 г. № 64н, и пунктах 3, 3.1 и 3.2 информационного сообщения Минфина России от 20 февраля 2013 г. № ПЗ-3/2012, пунктах 9–23 Рекомендаций, утвержденных решением Президентского совета НП «Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России» от 25 апреля 2013 г. № 4/13.

Дополнительные разъяснения о том, какие счета можно применять при сокращенной форме ведения бухучета, даны также в пункте 3 информации Минфина России от 29 июня 2016 г. № ПЗ-3/2016.

Отвечает Александр Сорокин,

заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России

«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг.

Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг.

Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».

Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа

Задайте свой вопрос экспертам «Системы Главбух»

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/247367-kakie-buhgalterskie-provodki-formiruyutsya-pri-otrajenii-dohodov-i-rashodov-pri-kassovom

Энциклопедия решений. Учет выручки от оказания услуг | ГАРАНТ

Признана выручка от оказания услуг проводка

Учет выручки от оказания услуг

Организация, применяющая общую систему налогообложения, оказала заказчику услуги. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете выручку от оказания услуг?

Юридические аспекты

Согласно п. 1 ст.

 779 ГК РФ по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги. Согласно п. 2 ст. 779 ГК РФ правила главы 39 ГК РФ являются общими нормами для договоров оказания услуг (за исключением услуг, оказываемых по договорам, предусмотренным отдельными главами ГК РФ).

Заказчик обязан оплатить оказанные ему услуги в сроки и в порядке, которые указаны в договоре (п. 1 ст. 781 ГК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 783 ГК РФ к договору возмездного оказания услуг применяются общие положения о подряде и бытовом подряде (статьи 702-739 ГК РФ), если это не противоречит статьям 779-782 ГК РФ, а также специфике договора возмездного оказания услуг.

Бухгалтерский учет

Выручка от оказания услуг признается организацией доходом от обычных видов деятельности в сумме, согласованной сторонами в договоре (п. 5 ПБУ 9/99 “Доходы организации”).

Выручка признается в бухгалтерском учете при выполнении условий, перечисленных в п. 12 ПБУ 9/99, а именно:

а) организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;

б) сумма выручки может быть определена;

в) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива;

г) право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);

д) расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

Если в отношении денежных средств и иных активов, полученных организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается кредиторская задолженность, а не выручка.

https://www.youtube.com/watch?v=H0dBYJtP91A

В бухгалтерском учете выручка признается независимо от того, поступили денежные средства в оплату или нет (метод начисления).

В соответствии с п. 6 ПБУ 9/99 выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности (с учетом положений п. 3 ПБУ 9/99).

При признании в бухгалтерском учете сумма выручки от оказания услуг отражается по кредиту счета 90 “Продажи”, субсчет “Выручка” и дебету счета 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”(отражается дебиторская задолженность покупателя) на дату оказания услуг (п.п. 5, 6.1, 12 ПБУ 9/99). Одновременно себестоимость оказанных услуг списывается со счета 20 в дебет счета 90, субсчет 90 “Себестоимость продаж” (п.п. 5, 16, 19 ПБУ 10/99). 

Если организация оказывает услуги в рамках одного договора, действие которого рассчитано на длительный период времени (более одного отчетного периода), то выручка в бухгалтерском учете может признаваться по мере готовности услуги или по завершении оказания услуги (п. 13 ПБУ 9/99). 

В отношении разных по характеру и условиям оказания услуг организация может применять в одном отчетном периоде одновременно разные способы признания выручки.

Документооборот

Законодательством не установлены конкретные документы, требуемые для оформления оказания услуг. Составление акта об оказании услуг не является обязательным. Поэтому перечень документов, которые должны быть оформлены, может быть установлен сторонами в договоре.

К документам, подтверждающим получение выручки от оказания услуг, можно отнести, в частности:

– договор, в котором предусматривается порядок и условия приема оказанных услуг;

– акт приемки результатов оказания услуг, подтверждающий факт оказания услуг;

Если из требований законодательства и (или) условий договора об оказании услуг (по производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом) не следует, что акт об оказании услуг подлежит ежемесячному составлению, то для целей документального подтверждения в налоговом учете доходов ежемесячное составление актов не требуется.

Все формы первичных учетных документов определяются руководителем экономического субъекта, а разрабатываются – лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ “О бухгалтерском учете”, далее – Закон N 402-ФЗ).

Закон N 402-ФЗ не предусматривает обязательного применения форм первичных учетных документов, которые содержатся в альбомах унифицированных форм. Однако при разработке собственных бланков “первички” организации могут в качестве образца использовать унифицированные формы, утвержденные Госкомстатом России. 

Важно, что первичные учетные документы принимаются к учету, если они содержат обязательные реквизиты, указанные в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ. Это надо учитывать при разработке собственных бланков.

При составлении форм можно также порекомендовать воспользоваться правилами по оформлению документов, приведенными в ГОСТ Р 6.30-2003 “Унифицированные системы документации.

Унифицированная система организационно-распорядительной документации. Требования к оформлению документов”.

Источник: https://base.garant.ru/57970889/

Признание выручки в бухгалтерском учете: 2018, проводки, методы – Бухгалтерия

Признана выручка от оказания услуг проводка

Остановимся более подробно на особенностях правового регулирования этого метода и актуальных вопросах, возникающих в связи с его применением.

НК РФ не ограничивает право организаций на применение кассового метода в зависимости от организационно — правовой формы экономического субъекта, численности его работников, он может быть использован: российскими организациями; иностранными организациями, осуществляющими свою деятельность на территории Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доход от источников в Российской Федерации. Критерием, позволяющим использовать кассовый метод, является такой экономический показатель финансово — хозяйственной деятельности налогоплательщика, как сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг).

Признание выручки в бухгалтерском учете в 2018 году, проводки

В заключение подчеркнем, что если экономический субъект принимает решение о применении кассового метода определения доходов и расходов, то данный факт должен найти обязательное отражение в учетной политике организации, разработанной для целей налогообложения и утвержденной в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах.

Метод начисления и кассовый метод

Но существует много нюансов.

Кассовый метод – право или обязанность Кассовый метод удобен тем, что основной принцип учета – движение денежных средств, то есть не возникает ситуации, характерной для метода начисления, когда работа выполнена, деньги еще не получены, но уже есть реализация, то есть необходимо заплатить налог. Такой принцип понятен и удобен для небольших организаций или ИП, а также в том случае, если организация работает, предоставляя отсрочку платежа клиентам.

5.4.методы признания доходов и расходов

Хозяйственная операция Дебет Кредит Отражена выручка 62 90-1 Продукция списана по себестоимости 90-2 43 Принята к учету готовая продукция 43 40 Отражена себестоимость 40 20 Списаны затраты по работам 90-2 20 Методы признания выручки в бухгалтерском учете Для отражения выручки в бухучете существует два метода:

  • Метод начисления — является общепринятым методом, выручку учитывают по мере отгрузки;
  • Кассовый метод – выручку при этом методе учитывают при поступлении оплаты.

Метод начисления применяют все организации по учету всей выручки, за исключением выручки по договорам с особым правом перехода собственности. Кстати, субъектам малого предпринимательства предоставлено право выбора, они могут применять как метод начисления, так и кассовый метод.

Эта возможность предусмотрена п.20 Типовых рекомендаций по бухучету.

Доходы организации в бухгалтерском учете

Естественно предположить, что внереализационные и операционные доходы 2001 г., определяемые для целей налогообложения, в данную выручку включаться не должны. На практике достаточно часто возникает вопрос, к какому виду доходов (доходы от реализации или внереализационные, включая операционные доходы 2001 г.) относятся те или иные поступления.

Например, доход от предоставления имущества на возмездной основе во временное владение и (или) пользование (предоставление имущества в аренду). Заметим, что в 2001 г.

организации определяли выручку для целей исчисления налога на прибыль как выручку по данным бухгалтерского учета, скорректированную в соответствии с требованиями нормативных актов законодательства о налогах и сборах.

Кассовый метод учета доходов и расходов

Признание и методы отражения выручки Условия, при которых выручку отражают в бухгалтерском учете, перечислены в Положении по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99)*(285).

Так, ее начисляют, если: — компания имеет право на получение выручки, подтвержденное договором или другим документом; — сумма выручки может быть определена; — есть уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод компании (то есть фирма получила или получит какой-либо актив); — право собственности (владения, пользования и распоряжения) на отгруженную продукцию перешло от компании к покупателю или работа принята заказчиком, а услуга оказана; — расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.
Если хотя бы одно из этих условий не выполнено, выручку в учете не отражают.

Метод начисления и кассовый метод: основные отличия

В соответствии с п.2 ст.

273 НК РФ датой получения дохода в этом случае признается день: поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу; поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав; погашения задолженности перед налогоплательщиком иным способом.

Для организаций, использующих при признании доходов метод начисления, доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества, работ, услуг или имущественных прав.

Эти принципы являются основополагающими и при признании внереализационных доходов.

Методы учета доходов и расходов

ВажноНК РФ, в частности, не могут применять кассовый метод при ОСНО:

  • банки;
  • микрофинансовые организации;
  • кредитные потребительские кооперативы;
  • участники договора доверительного управления имуществом;
  • участники договора простого товарищества.

Помимо ограничений по видам деятельности общее ограничение, установленное п. 1 ст. 273 НК РФ для всех организаций, – выручка без НДС в среднем за предыдущие четыре квартала не должна превышать 1 млн руб. за каждый квартал.

Это означает, что каждый квартал необходимо анализировать полученную выручку за предыдущие периоды и рассчитывать среднюю величину.

К таким следует отнести дополнительные налоги (их принято также называть косвенными), представляющие собой добавленную стоимость на товар, которую покрывает покупатель при приобретении. В целом доходная часть определяется путем анализа первичных и налоговых учетных документов, а также прочих, подтверждающих факт свершившейся сделки.

Иными словами, доходы классифицируются на налогооблагаемые и те, которые не подлежат расчету фискального сбора. Прибыль как объект налогообложения Ни для кого не секрет, что чистая прибыль формируется из общей суммы выручки за вычетом ряда обязательных отчислений, после чего и рассчитывается совокупный доход разными способами (такими, например, как метод начисления и кассовый метод).

Отражение выручки в бухгалтерском учете: проводки и примеры

Выручка, как самый общий показатель финансовых результатов, является важнейшей категорией учета и анализа доходов предприятия, а следовательно рентабельности и устойчивого финансового положения. Рассмотрим порядок отражения выручки в бухгалтерском учете и отчетности на примере с проводками.

Способы признания выручки в бухгалтерском учете

То есть на таких документах, которые могут подтвердить, что право на товар перешло покупателю, например акт или накладная, а также другие первичные документы. Существует определенный ряд требований к этим первичным документам.

Они, например, должны быть составлены либо по типовым формам учетной документации, либо по форме утвержденной организацией.

Порядок определения выручки, согласно ПБУ 9/99, за выручку принимают те суммы, которые равны поступлениям денег и имущества в денежном выражении, а также дебиторской задолженности. При этом, выручка признается в бухучете с учетом НДС, пошлин акцизов, но выручкой они не являются.

В тех случаях, когда покупатель не полностью оплачивает свою задолженность перед компанией, выручку в учете организации-поставщика следует признать, как сумму поступившего платежа, а также дебиторскую задолженность по этому покупателю.

Pro-pravo-online