Перевод с транзитного валютного счета на текущий валютный счет проводки

Валютная выручка в рублях: оформление и бухгалтерский учет — Audit-it.ru

Перевод с транзитного валютного счета на текущий валютный счет проводки

ИА ГАРАНТ

На расчетный счет организации поступили денежные средства от иностранного заказчика в рублях. При этом у бухгалтера в наличии имеется только выписка банка с расчетного счета в рублях. Каков порядок бухгалтерского учета данной операции? Каково документальное оформление?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Для правильного отражения в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности:

  • получения дохода (выручки) в валюте за реализованные товары (работы, услуги), операции и
  • продажи валюты и получения рублей на расчетный счет

бухгалтеру необходимы следующие документы:

  • документ, подтверждающий право на получение дохода от реализации товаров (работ, услуг), в котором указывается дата получения дохода и сумма в валюте, согласованная с покупателем. Например, акт выполненных работ, инвойс или любой другой документ, оформленный в соответствии с обычаями делового оборота иностранного государства;
  • выписка банка с валютного счета, подтверждающая списание средств с валютного счета по курсу ЦБ РФ на дату продажи;
  • выписка банка по расчетному счету, подтверждающая зачисление денежных средств на расчетный счет по курсу обслуживающего банка;
  • бухгалтерская справка-расчет, отражающая убыток (прибыль) от продажи валюты по курсу, отличному от курса ЦБ РФ на дату продажи.

В рассматриваемой ситуации до получения указанных документов бухгалтер может оформить проводки на основании информации о коммерческом курсе обмена валюты, установленном обслуживающим банком на дату поступления денежных средств на расчетный счет в рублях. Данная информация может быть получена в том числе на официальном сайте обслуживающего банка.

Обоснование вывода:

В соответствии с п. 2 ст. 14 Федерального закона от 10.12.

2003 N 173-ФЗ “О валютном регулировании и валютном контроле” (далее – Закон N 173-ФЗ), если иное не предусмотрено данным Законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами (или ИП) – резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Банком России, а также переводами электронных денежных средств.

Для операций в иностранной валюте организация должна заключить с уполномоченным банком договор на открытие и обслуживание валютного счета. Одновременно банк открывает транзитный валютный счет (п. 2.

1 Инструкции Банка России от 30.03.2004 N 111-И), на который поступает валютная выручка перед ее зачислением на валютный счет клиента либо на расчетный счет в рублях в соответствии с распоряжением клиента.

При этом уточнено, что резиденты могут осуществлять расчеты через свои банковские счета в любой иностранной валюте с проведением в случае необходимости конверсионной операции*(1) по курсу, согласованному с уполномоченным банком, независимо от того, в какой иностранной валюте был открыт банковский счет.

Таким образом, Законом N 173-ФЗ предусмотрен следующий порядок проведения юридическими лицами – резидентами расчетов по валютным операциям:

  • расчеты осуществляются только через банковские счета резидентов, открытые в уполномоченном банке;
  • при несовпадении валюты (иностранной) платежа с валютой (иностранной) счета производится конверсионная операция по установленному обслуживающим банком курсу.

Учет выручки, полученной от иностранного контрагента в валюте

1. Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ “О бухгалтерском учете”).

Получение организацией выручки (признание дохода в соответствии с п.

12 ПБУ 9/99 “Доходы организации”) признается фактом хозяйственной жизни, который должен быть оформлен первичным документом – актом выполненных работ или иным документом, содержащим обязательные реквизиты, установленные п. 2 ст.

9 Закона N 402-ФЗ, в частности, указание суммы дохода в рублях. Одновременно в учете признается дебиторская задолженность контрагента, которая может быть выражена в иностранной валюте в соответствии с договором.

Активы и обязательства организации, в том числе денежные средства, дебиторская и кредиторская задолженность (за исключением авансов и предварительной оплаты), выраженные в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и отчетности подлежат пересчету в рубли (п. 4, п. 7 ПБУ 3/2006 “Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте” (далее – ПБУ 3/2006)).

Пересчет стоимости актива или обязательства, выраженной в иностранной валюте, в рубли производится по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, устанавливаемому Центральным банком Российской Федерации (далее – ЦБР, Банк России), а в случае отсутствия такого курса – по кросс-курсу соответствующей валюты, рассчитанному исходя из курсов иностранных валют, установленных ЦБР.

Согласно п. 6 ПБУ 3/2006 для целей бухгалтерского учета указанный пересчет в рубли производится по курсу, действующему на дату совершения операции в иностранной валюте.

Так, датой совершения операции по банковским счетам в иностранной валюте согласно ПБУ 3/2006 является дата поступления денежных средств на банковский счет организации в иностранной валюте.

2. Счет 52 “Валютные счета” предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории РФ и за ее пределами.

Для правильного учета операций с иностранной валютой к счету 52 следует открыть субсчета:

– 52-1 “Валютные счета внутри страны”;

– 52-2 “Валютные счета за рубежом”.

Кроме того, к субсчету 52-1 открывают субсчета второго порядка:

– 52-1-1 “Текущий валютный счет”;

– 52-1-2 “Транзитный валютный счет”;

– 52-1-3 “Специальный банковский счет”.

По дебету счета 52 “Валютные счета” отражается поступление денежных средств на валютные счета организации.

Вся сумма валютной выручки, полученная организацией, зачисляется на ее транзитный валютный счет, а банк направляет организации соответствующее извещение.

По кредиту счета 52 “Валютные счета” отражается списание денежных средств с валютных счетов организации.

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок обслуживающего банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

3. Таким образом, в момент поступления валютной выручки на транзитный валютный счет признается поступление выручки в валюте, при этом для отражения в бухгалтерском учете осуществляется пересчет выручки по курсу ЦБР, действующему на эту дату:

Дебет 52-1, субсчет “Транзитный валютный счет Кредит 62 “Расчеты с покупателями”
– сумма выручки в руб. (сумма выручки в валюте х официальный курс рубля на дату поступления).

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/buhconcret/a62/1000160.html

Как перевести средства в валюте с транзитного счета на основной

Перевод с транзитного валютного счета на текущий валютный счет проводки

Для бухгалтерского учета валютных сделок используется счет 52. На его основе ведется и налоговый учет. В рамках инструкции Минфина о плане счетов для ИП и юр. лиц в отчетности предусмотрены специальные счета:

  • 51.1 — для российских финансовых учреждений.
  • 52.2 — в случае открытия р/с в зарубежных банках.

Все суммы операций, остатки и т. д. отражаются в бухгалтерской документации, которая предоставляется в ФНС в конце каждого отчетного срока.

В рамках указанных счетов предприниматели могут уточнять показатели субсчетов, например:

  • 52.1.1 — для аналитического учета операций с валютой по всем счетам.
  • 52.1.2 — для обобщения данных по транзитным счетам.

Документы для валютного контроля

Ни для кого не секрет, что валютные операции в нашей стране привлекают достаточно внимания со стороны фискальных органов. Особо активно эти структуры (через своих агентов) следят за незаконными трансграничным операциями. Вот и получается, что поступление денег из-за рубежа должно иметь основание.

Проведением проверки законности платежа занимается банк — в данном случае он выступает как налоговый агент. И пока он не удостоверится в том, что для поступления денег есть законное основание, деньги будут находиться на транзитном счете.

Вообще-то банки должны проводить проверку в течение одного рабочего дня. Но, если вдруг им будет недостаточно информации для принятия решения или их что-то смутит, срок может быть увеличен. Согласно действующему законодательству, банк должен в течение 15 суток разобраться с деньгами клиента, которые находятся на валютном счете. Вариантов тут всего два:

  • продать поступившие средства и перевести деньги на расчетный счёт клиента в национальной валюте;
  • сделать перевод сразу на валютный счёт клиента.

И тут требование клиента является основополагающим.

Их не так много, представить их несложно. Зачисление валюты проводится на основании наличия:

  • контракта, в котором описаны основные параметры сделки (объект, стоимость единицы, общая сумма, валюта, условия оплаты);
  • спецификации, приложения к договору, других документов, подтверждающих реальность сделки;
  • справки о валютной операции.

Все эти документы касаются юридических лиц-экспортеров. Однако точно так же подтвердить законность происхождения денег должны и физические лица. Конечно, перевод 100 долларов от заграничной бабушки своей бедной внученьке, которая проживает в другой стране, вопросов не вызовет. А вот сумма от 10 000 долларов США уже повлечет более серьезные запросы.

Ещё одним обязательным документом является заявление владельца счета о том, что необходимо перевести деньги. Оно оформляется строго по форме, которая выдаётся в банке.

Предлагаем ознакомиться  Как оформить дарственную на долю

Следует также принимать во внимание, что банки могут взимать плату за проведение валютного контроля и перевод денег, однако об этом должно быть упомянуто в договоре на открытие валютного и транзитного счета.

Особенности проведения операций с валютой

В рамках валютных счетов можно проводить следующие операции:

  • Перевод денег банку в рублях на приобретение валюты.
  • Покупку и зачисление денег на валютный счет компании.
  • Возврат неиспользованных средств.
  • Перевод валюты от контрагента.

Банк должен переводить на счет клиента средства, выдавать и перечислять их не позднее, чем на другой день после поступления платежек. А при нарушении сроков зачисления или неисполнения требований клиента по переводам банк выплачивает неустойку по решению суда.

Организация, которая осуществляет продажу товара (материала, услуг) иностранным покупателям или приобретает товар (материал, услуги) у иностранных поставщиков, производит следующие операции: покупка, продажа, регистрация сделки в иностранной валюте.

Для расчетных операций организация открывает валютный счет в банке. Банк для компаний открывает в большинстве случаев, два валютных счета — текущий и транзитный:

  • Текущий валютный счет используется для отражения зачисленных валютных средств, за экспортную реализацию товаров (материалов, услуг);
  • Транзитный валютный счет используется для исполнения продажи валютной выручки, перечисленной контрагентам, которые не являются резидентами РФ, в оплату товара (материла, услуг). Остаток валюты, после перечисления, банк с транзитного счета перечисляет на текущий валютный счет.

При перерасчете могут возникнуть положительные (увеличивающие прибыль) или отрицательные (уменьшающие прибыль) курсовые разницы, которые включаются к внереализационным расходам или доходам. В бухгалтерском учете внереализационные расходы и доходы отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Изменения, вступившие с 2015 года, по учету курсовых разниц при валютных операциях, позволяют пересчет активов и обязательств выполнять на последнюю дату текущего месяца. Закон от 24.04.2015г. №81-ФЗ позволяет приравнять курсовые разницы в бухгалтерском учете к курсовым разницам в налоговом учете.

Действия резидента, если деньги на транзитный счет поступили от нерезидента

Определенные денежные средства, минуя транзитный счет, зачисляются сразу на текущий валютный счет резидента (п. 2.2 Инструкции N 111-И). Так, если у резидента в банке открыто несколько текущих валютных счетов, то при переводе денег с одного из них на другой сумма не попадет на транзитный счет, а сразу будет зачислена на нужный текущий валютный счет.

Также деньги сразу поступят на текущий валютный счет резидента в банке, если он будет переводить валюту со своего же текущего валютного счета, открытого в другом банке.

Поскольку банки являются агентами валютного контроля, то они вправе запрашивать у резидентов документы, связанные с проведением валютных операций (п. 9 ч. 4 ст. 23 Закона N 173-ФЗ).

А в соответствии с Инструкцией ЦБ резидент при зачислении денег на его транзитный валютный счет в течение 15 рабочих дней вместе с распоряжением о списании иностранной валюты с транзитного валютного счета или без него должен предоставить в банк (п. 2.

1 Инструкции Банка России от 16.08.2017 N 181-И, далее – Инструкции N 181-И):

  • информацию о коде вида операции, если сумма контракта в рублевом эквиваленте не превышает 200 тыс. руб. (п. 2.7, 2.13 Инструкции N 181-И);
  • информацию о коде вида операции и документы, связанные с поступлением валюты, если сумма контракта больше 200 тыс. руб. А если контракт поставлен на учет, то еще и его уникальный номер (п. 2.22, 14.4 Инструкции N 181-И).

Подробно банковский контроль рассмотрен в статье «Валютные операции: что потребует банк»

транзакцииД-тК-т
Выручка от экспортной продажи52-1-162, 76 и др.
Зачисленная сумма не подлежащая реализации52-1-175-1
Списание с расходов по обязательной реализации 25%6052-1-1
Перечисление 25% выручки для обязательной продажи5752-1-1
Перевод суммы сверх нормы выручки5752-1-1
Перевод на текущий счет необязательной для продажи валюты52-1-152-1-1
Перевод денег посредником на р/с продавца7552-1-1

Законодательство позволяет проводить некоторые виды платежей напрямую, не дожидаясь их перевода. К таким платежам относят:

  • перевозку товаров по территории другого государства;
  • страховые услуги, связанные с данным грузом;
  • доставку товара;
  • таможенные сборы за товар.

И конечно, из денег на транзитном счете могут быть оплачены банковские услуги, связанные с валютным контролем и переводом денег.

Так что рассчитывать сегодня на средства, которые перечислил зарубежный партнёр вчера, вряд ли можно. Следует подождать, пока возможность перевода денег с транзитного счета на основной станет возможной.

Учет операций по текущему валютному счету

Разберем учет операций на примере. Компания «Прогресс» на 08.01 текущего года имела на счету 2 тыс. долл. США, приобретенных 20.12.2017. Далее, 08.01 фирма выставила на реализацию 1 тыс. долл. США. А 10.01 банк приобрел их по курсу 57,0 р., после чего перевел компании вырученные деньги.

Курс доллара в указанный период составил:

  • 20.12 — 60,90884 р.
  • 08.01 — 60,6569 р.
  • 10.01 — 59,8961 р.
ДтКтСуммы в рубляхОписание
57,225260 656,90Перевод валюты
91,0252251,50Курсовая разница
91,0157,22760,80Сумма переоценки
5191,0157Курс зачисления на р/с
91,025159 896,10Стоимость реализации долл.
91,0257,222896,10Курсовая разница продажи и величины ЦБ
НЕ.0457Прибыль от реализации валюты
НЕ.01.960 656,90Цена валюты в день списания

Источник: https://isolpro.ru/perevod-sredstv-tranzitnogo-tekushchiy-valyutnyy-schet-provodki/

Pro-pravo-online