Метод начисления в бухгалтерском учете простыми словами

Содержание
  1. Принцип начисления в бухгалтерском учёте
  2. Налог на прибыль: чем метод начисления отличается от кассового метода
  3. Исключения и особенности
  4. Кассовый метод
  5. Метод начисления в бухгалтерском учете – Бухгалтерия
  6. Метод начисления: основные характеристики и преимущества
  7. Расчет налога на прибыль при методе начисления
  8. Выбор метода и его закрепление в учетной политике в целях бухгалтерского и налогового учета
  9. Метод начисления и кассовый метод учета доходов и расходов — Контур.Бухгалтерия
  10. Кому можно вести налоговый учет доходов и расходов кассовым методом
  11. Когда можно применять кассовый метод в бухгалтерском учете
  12. Когда можно перейти на кассовый метод
  13. Учет доходов при кассовом методе
  14. Учет расходов при кассовом методе
  15. Что будет, если организация нарушает условия
  16. Налог на прибыль: чем метод начисления отличается от кассового метода
  17. Есть ли смысл вести бухучет кассовым методом?
  18. Система не только кассовая, но и простая
  19. Совет бухгалтерам
  20. Метод начисления и кассовый метод учета доходов и расходов — Контур.Бухгалтерия

Принцип начисления в бухгалтерском учёте

Метод начисления в бухгалтерском учете простыми словами
   То, о чем мы сейчас будем говорить, постарайтесь, пожалуйста, запомнить и усвоить очень хорошо. Это важнейший принцип бухгалтерского учета, принятый во всем мире.    Давайте попробуем представить себе такую ситуацию. Некая организация имеет на складе товар, за который она в свое время заплатила 10 000 рублей. Она собирается продать товар за 14 000 руб.

29 сентября приезжает покупатель и говорит: «Я готов купить у Вас товар, но, к сожалению, заплатить за него могу только 5 октября. Если Вас это устроит, я могу забрать товар хоть сейчас».

   Поскольку это надежный покупатель, который всегда добросовестно рассчитывается за приобретенный товар, организация заключает договор купли-продажи, товар покидает склад продавца и поступает в полное распоряжение покупателя. Теперь у продавца нет товара стоимостью 10 000 руб., но зато у него есть другое — есть задолженность перед ним покупателя на сумму 14 000 руб.

То есть продавец имеет право на 14 000 руб. Впоследствии, уже в октябре, покупатель, как и обещал, заплатит за товар. Возникает вопрос: когда организация-продавец получила прибыль в размере 4 000 руб.? Это произошло в тот момент, когда покупатель увез товар и обязался заплатить за него 14 000 руб.

, или тогда, когда денежные средства поступили продавцу? Иными словами, если посмотреть на состоянии организации на конец сентября, была ли у нее в этот момент прибыль в размере 4 000 руб.?

Важнейший принцип бухгалтерского учета — принцип начисления — гласит, что хозяйственные операции отражаются по мере их совершения, независимо от движения денежных средств.

   А это значит, что продажа товара произошла именно 29 сентября. Ведь именно с этого момента продавец имеет право на 14 000 руб. в виде права требовать задолженность с покупателя, а не на 10 000 руб. в виде товара. Тогда возникает вопрос: получена ли прибыль, если покупатель впоследствии не заплатит? Да, прибыль все равно получена. Ведь организация-продавец может требовать эти деньги в суде, она имеет на них все права. А если судиться невозможно?    Все равно, прибыль считается полученной в сентябре, но при этом бухгалтер впоследствии отражает в учете, что организация получила убыток в виде списанной задолженности покупателя, которую невозможно взыскать. Таким образом, и получение прибыли и получение убытка произведено в учете без движения денежных средств. Да, движения денег не было, но ведь реальные-то операции были и по методу начисления они должны быть отражены. Вот и получается, что организация денег может в глаза не видела, и при этом бухгалтер отразит в учете прибыль, с которой надо платить налоги.

   Другой пример. Организация в мае покупает материалы, но поставщикам за них еще не заплатила. Предположим, что стороны договорились об отсрочке платежа на 1 месяц. Тем не менее, материалов принадлежат купившей их организации, она имеет полное право ими распорядиться. Материалы поступают в цех для переработки в готовую продукцию, продукция затем продается.

Возникает вопрос: были ли у организации в мае расходы на производство продукции. Да, были. Она израсходовала свои материалы. Именно свои. Да, она не заплатила за них, но до изготовления продукции у организации были в собственности материалы, а теперь их нет, значит, она их израсходовала.

Опять-таки метод начисления фиксирует операцию по расходу материалов независимо от движения денег.

   Тем не менее, наряду с методом начисления существует и так называемый кассовый метод. Суть его заключается в том, что все операции фиксируются в учете только по факту движения денег. При кассовом методе организация отразит расход материалов не тогда, когда они действительно будут израсходованы, а тогда, когда заплатит за них. Соответственно, и прибыль будет получена не тогда, когда организация продаст продукцию или товар, а когда поступит оплата от покупателя. Кассовый метод разрешен к применению только для очень ограниченного круга лиц. Поэтому, говоря об отражении операций в бухгалтерском учете, будем подразумевать во всех случаях только метод начисления.    В предыдущих рассылках мы с Вами познакомились с основными принципами и приемами учета. Вы уже знаете, что такое счета, двойная запись, баланс, бухгалтерская проводка, метод начисления. Теперь мы можем переходить к изучению отдельных областей учета. Но об этом в следующем выпуске.    А сейчас поговорим о том, какими законодательными рамками ограничен бухгалтер в своей деятельности, чьи указания он должен выполнять и кто должен выполнять его указания.В любом государстве вопросы учета и отчетности регулируются законодательством. Существует документ, который регулирует бухгалтерский учет в Российской Федерации. Это Федеральный закон «О бухгалтерском учете». Этот закон любой бухгалтер должен знать очень хорошо. В нем содержится определение бухгалтерского учета.

   Согласно п. 1 ст. 1 Закона «Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций».

Поэтому, запомним сразу, что:

  1. В учете регистрируются ВСЕ хозяйственные операции, связанные с движением имущества, обязательств и капитала. Все без исключения.

    Организация не имеет права принять решение о том, что на время отпуска бухгалтера или ремонта офиса поступившая в это время информация не обрабатывается;

  2. Вся информация в учете должна отражаться только в денежном выражении.

    Если организации подарили компьютер, или она обменяла тонну яблок на тонну помидоров, эти операции все равно должны отражаться в денежном выражении;

  3. Учет предполагает оформление документов на каждую операцию. Бухгалтер должен иметь основание для того, что бы отразить ту или и иную операцию в учете, и оно должно быть документально подтверждено.

За организацию бухгалтерского учета отвечает руководитель. Это он решает, как будет осуществляться учет на предприятии. Он может вести бухгалтерский учет лично, а может нанять бухгалтера. Он может учредить бухгалтерию, возглавляемую главным бухгалтером.

А может передать на договорных началах ведение учета специализированной организации или бухгалтеру-специалисту.    За ведение бухгалтерского учета и представление полной и достоверной отчетности отвечает бухгалтер (главный бухгалтер). Он подчиняется непосредственно руководителю организации, только руководитель назначает и освобождает бухгалтера от должности.

   Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению (исключением является очень специфический документ — вексель, на нем не ставится не подпись главного бухгалтера, ни печать организации).

   Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации. Именно для всех, включая руководителя.

ВНИМАНИЕ!    Ответственность за соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации (п. 1 ст. 6 Закона «О бухгалтерском учете»). НО    Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств (п. 3 ст.

7 Закона «О бухгалтерском учете»). ПОЭТОМУ В случае разногласий между руководителем организации и главным бухгалтером по осуществлению отдельных хозяйственных операций документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя организации, который несет всю полноту ответственности за последствия осуществления таких операций (п. 4 ст. 7 Закона «О бухгалтерском учете»).

МОРАЛЬ: прежде чем подписать документ, следует очень внимательно его прочитать. Подпись бухгалтера на документе свидетельствует о том, что он ознакомился с документом и отвечает за то, что в нем написано.

“,”author”:”Автор: buhgalter”,”date_published”:”2020-05-11T11:05:00.000Z”,”lead_image_url”:null,”dek”:null,”next_page_url”:null,”url”:”http://buhgalter116.blogspot.com/2012/03/blog-post_1789.html”,”domain”:”buhgalter116.blogspot.com”,”excerpt”:”Принцип начисления в бухгалтерском учёте”,”word_count”:1091,”direction”:”ltr”,”total_pages”:1,”rendered_pages”:1}

Источник: http://buhgalter116.blogspot.com/2012/03/blog-post_1789.html

Налог на прибыль: чем метод начисления отличается от кассового метода

Метод начисления в бухгалтерском учете простыми словами

Основное правило метода начисления — учет доходов и расходов не связан с фактическим движением денежных средств. Так, датой получения дохода от реализации признается дата перехода права собственности на товары, передачи результатов выполненных работ, оказанных услуг (п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 271 НК РФ).

Для бухгалтера это означает, что выручку для целей налога на прибыль нужно учесть уже на дату отгрузки товара  (дату подписания акта выполненных работ или дату оказания услуг) даже в том случае, если реальная оплата от покупателя (заказчика) еще не поступила. Другими словами, налогом на прибыль в данном случае облагается «бумажная» выручка, а не фактическая.

Внереализационные доходы также в большинстве своем учитываются при налогообложении прибыли вне зависимости от фактического поступления денег. Например, суммы штрафов и санкций включаются в доходы на дату их признания должником или вступления в силу соответствующего решения суда (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

А доходы от доверительного управления имуществом увеличивают базу по налогу на прибыль на последний день отчетного периода, даже если фактически еще не получены (пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ).

В качестве своеобразной компенсации за такую несправедливость Налоговый кодекс разрешает и расходы учитывать в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от фактической выплаты денег или иной формы оплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ). То есть, «бумажные» доходы уменьшаются на такие же «бумажные» расходы.

Например, для того, чтобы включить в расходы стоимость услуг производственного характера достаточно подписать соответствующий акт — дожидаться перечисления денег поставщику услуг не нужно (п. 2 ст. 272 НК РФ). Точно также — по начисленным суммам — включается в расходы оплата труда сотрудников и суммы налогов (п. 4 и пп. 1 п. 7 ст.

272 НК РФ)

Исключения и особенности

Однако, как и из любого правила, из этого алгоритма есть исключения. Так, некоторые внереализационные доходы включаются в налоговую базу только после фактического поступления средств.

Например, на дату поступления денег учитываются дивиденды, безвозмездно полученные деньги (пп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ). Фактическое перечисление денег необходимо и для учета расходов по договорам страхования (п.

 6 ст. 272 НК РФ).

Есть еще две важных особенности, о которых необходимо помнить бухгалтеру организации, применяющей метод начисления.

Во-первых, в некоторых случаях доходы и расходы нельзя учесть единовременно — Налоговый кодекс требует распределить их равномерно. Это делается в двух случаях.

Если заключен договор, доходы по которому должны поступать в течение нескольких отчетных периодов, а поэтапная поставка (сдача) товаров (работ, услуг) не предусмотрена. (Ярким примером такой ситуации является получение арендодателем арендной платы по договору, заключенному на несколько лет.

В такой ситуации и доходы, и расходы по договору нужно распределять равномерно (абз. 3 п. 1 ст. 272 НК РФ)). И если заключена сделка, условия которой сформулированы так, что связь между доходами и расходами нельзя определить четко.

Например, подписан контракт на оказание консультационных услуг по планированию деятельности предприятия в течение нескольких лет. Расходы по такому контракту тоже потребуется учитывать расходы равномерно (абз. 1 п. 2 ст. 272 НК РФ).

Во-вторых, при методе начисления расходы на производство и реализацию, понесенные в отчетном (или налоговом) периоде, требуется разделять на прямые и косвенные (п. 1 ст. 318 НК РФ).

Косвенные расходы в полном объеме учитываются в текущем периоде, а прямые относятся на расходы лишь в части, которая приходится на реализованную в этом отчетном периоде продукцию*.

Соответственно для определения этой части необходимо оценить остаток незавершенного производства, готовой продукции и отгруженных товаров. Подробные правила такой оценки приведены в ст. 319 НК РФ.

При этом перечень прямых расходов налогоплательщик должен самостоятельно закрепить в учетной политике, выбрав их из перечня, приведенного в п. 1 ст. 318 НК РФ. К прямым расходам можно отнести, например материальные затраты, расходы на оплату труда сотрудников, занятых непосредственно в производстве товаров (работ, услуг), амортизацию по ОС, используемым непосредственно в производстве.

Кассовый метод

Совсем иначе обстоит дело при кассовом методе. Здесь и доходы, и расходы нельзя учесть при расчете налога до тех пор, пока не произошло фактическое движение денежных средств (иного имущества).

Применять этот метод могут лишь те организации, у которых средний размер выручки за предыдущие четыре квартала не превышает 1 млн руб. за каждый квартал (п. 1 ст. 273 НК РФ). Более того, этот же лимит выручки должен сохраняться и в течение всего периода применения кассового метода.

В противном случае налогоплательщику придется перейти на метод начисления, причем перейти с начала года (п. 4 ст. 273 НК РФ). При этом ни при каких условиях нельзя перейти на кассовый метод банкам и участникам договора доверительного управления имуществом или договора простого товарищества (абз. 2 п. 4 ст. 273 НК РФ).

Переход на метод начисления возможен с начала года, никаких заявлений в налоговую инспекцию при этом сдавать не требуется — достаточно отразить этот факт в учетной политике (ст. 313 НК РФ).

Теперь рассмотрим более подробно суть кассового метода. Доходы при кассовом методе возникают только после фактического поступления денег на банковский счет (кассу), либо после фактического получения имущества.

Также доход будет при погашении задолженности иным способом (зачет, отступное и т п.).

Не очень приятной особенностью такого подхода является то, что авансы, полученные налогоплательщиком, при кассовом методе включаются в доходы в периоде их поступления на счет или в кассу (см. п. 8 Информационного письма ВАС РФ от 22.12.05 № 98).

Расходы при кассовом методе также признаются только после их фактической оплаты. При этом оплатой товара, работ, услуг и (или) имущественных прав признается прекращение встречного обязательства их приобретателя перед продавцом (п. 3 ст.

273 НК РФ). Такая формулировка кодекса приводит к тому, что авансы, уплаченные налогоплательщиком, в расходы не включаются, т.к. встречное обязательство при этом не прекращается. Это еще одна не слишком приятная особенность кассового метода.

Кроме того, в отношении отдельных видов расходов ст. 273 НК РФ устанавливает особые правила признания. Причем делает это таким образом, что даже оплаченные расходы не всегда можно учесть при налогообложении прибыли.

Так, затраты на приобретение сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания в производство (пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ), а на амортизируемое имущество — через амортизационные отчисления (пп. 2 п. 3 ст. 273 НК РФ).

А расходы на приобретение товаров для перепродажи можно учесть только по мере их реализации (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Таким образом, оплата для налогоплательщиков, применяющих кассовый метод, является необходимым, но не достаточным условием для учета расходов — очень часто бывает, что оплаченные расходы еще нельзя учесть, т.к. не соблюдены иные условия.

* Для организаций, чья деятельность связана с оказанием услуг, данное деление не имеет практического смысла, т.к. в расходы также будет включаться вся сумма прямых расходов (абз. 3 п. 2 ст. 318 НК РФ).

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2008/12/852

Метод начисления в бухгалтерском учете – Бухгалтерия

Метод начисления в бухгалтерском учете простыми словами

Метод начисления в бухгалтерском учете используется большинством организаций. В материале приведены основные характеристики метода начисления в бухгалтерском учете, а также сформулированы условия, при которых он обязателен.

Метод начисления: основные характеристики и преимущества

Расчет налога на прибыль при методе начисления

Выбор метода и его закрепление в учетной политике в целях бухгалтерского и налогового учета

Метод начисления: основные характеристики и преимущества

Законодательством РФ установлены 2 возможных пути признания доходов и расходов — метод начисления и кассовый метод.

При кассовом методе расходная и доходная операции считаются совершенными в момент оплаты или в момент прихода средств.

Метод же начисления основан на том принципе, что признавать доходы и расходы надо, когда произведена операция, имеющая подтверждение в документальном виде. Зависимости от прихода или выбытия денег здесь нет.

Бухгалтерия в своей деятельности должна руководствоваться нормативными актами. Доходы она обязана признавать, опираясь на положения, содержащиеся в п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации», а расходы — на положения п. 6 ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Метод начисления должен применяться организациями по умолчанию, и только при соблюдении определенных условий им разрешено использовать кассовый метод. На практике такие условия может выполнить лишь малое предприятие, обладающее невысокими оборотами. Доходы они учитывают, когда деньги приходят в кассу или на расчетный счет, а расходы — когда средства потрачены на самом деле.

Использование метода начисления позволяет сделать учет более эффективным. Специалист из регистров бухучета, сформированных при методе начисления, получит более точную информацию о состоянии дел на данный момент. Также этот метод больше приближен к международным стандартам.

Кассовый метод грешит некоторыми искажениями отчетности, обусловленными тем, что отдельные события хозяйственной жизни по документам трудно привязать к конкретным датам.

Расчет налога на прибыль при методе начисления

Довольно часто бухгалтерский учет разнится с налоговым учетом. Однако в отношении налога на прибыль при методе начисления эти два вида учета максимально приближены. Такое происходит по следующим причинам:

  • Во-первых, выручку следует учитывать не тогда, когда она поступила, а на момент отгрузки продукции или предоставления услуг. Соответствующая запись в бухучете делается на основании дат выписанных документов.
  • Во-вторых, на таком же принципе учитываются внереализационные доходы (штрафы, например). Например, штрафы следует внести в доходы и поставить дату, когда такая санкция признана должником добровольно или в соответствии с решением суда.

Расходы тоже допускается учитывать в периоде их возникновения без учета даты оплаты.

Нетрудно заметить, что в бухучете проводки по налогу на прибыль делаются по аналогичным правилам.

Каждая компания, не попадающая под определение «малого предприятия», получающая выручку свыше миллиона рублей в квартал и уплачивающая налог на прибыль, должна использовать метод начисления. Считается, что применение этого метода позволяет максимально точно отражать существующее состояние финансов и экономическое положение предприятия.

Малым предприятиям разрешен кассовый метод даже в том случае, если они используют общий режим налогообложения. При таком ведении бухучета обязательства перед бюджетом формируются только при поступлении денежных средств на счет или в кассу предприятия. Налог уплачивается после фактического получения дохода.

Выбор метода и его закрепление в учетной политике в целях бухгалтерского и налогового учета

Следует учитывать, что малые предприятия могут выбирать между описанными выше методами признания доходов и расходов. Другим субъектам такой выбор не предоставляется.

Кроме того, обязанностью любого предприятия является закрепление в учетной политике в целях бухгалтерского и налогового учета выбранного (добровольно или вынужденно) метода.

Источник:

Метод начисления и кассовый метод учета доходов и расходов — Контур.Бухгалтерия

В бухгалтерском и налоговом учете признать доходы и расходы можно двумя способами. Первый из них – метод начисления. Он связан с периодом фактического проведения хозяйственной операции.

Учесть соответствующий доход или расход нужно в дату отгрузки товара или оказания услуги/проведения работ. Второй вариант – кассовый метод.

При его использовании признать доходы или расходы следует в периоде, когда произошел приток или отток денежных средств (факт оплаты).

На практике чаще всего компании ведут учет первым способом, следуя указаниям бухгалтерских стандартов и Налогового кодекса. Считается, что признание доходов и расходов по факту отгрузки наиболее точно отражает результат работы бизнеса. Однако иногда предприятия могут или даже обязаны учесть расходы по факту оплаты.

Главное преимущество кассового метода – сокращение кассовых разрывов: исключается ситуация, когда компания должна уплатить налог, а денежные средства еще не поступили.

Кому можно вести налоговый учет доходов и расходов кассовым методом

Чаще всего на кассовый метод переходят плательщики УСН. Выбора такие компании не имеют: вести учет поступлений и затрат по отгрузке им нельзя.

Некоторые организации на ОСНО также имеют право признавать доходы и расходы по факту оплаты при расчете налога на прибыль.

Главное условие — величина средней выручки без учета НДС за предыдущие четыре квартала в каждом из них не должна превышать один миллион рублей.

Кому нельзя применять кассовый метод даже при соблюдении лимита выручки:

  • банки;
  • кредитные потребительские кооперативы;
  • микрофинансовые организации;
  • компании — контролирующие лица КИК;
  • компании, ведущие деятельность по добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении.

Еще одно ограничение для перечисленных организаций — запрет на заключение договоров доверительного управления имуществом, договоров простого или инвестиционного товарищества.

Когда можно применять кассовый метод в бухгалтерском учете

Если говорить о бухгалтерском учете, в законодательстве указан ряд организаций, которые могут вести его упрощенным способом. Только таким предприятиям разрешается учитывать доходы и расходы в момент проведения платежа. К ним относятся малые предприятия, некоммерческие организации и компании со статусом участников проекта «Сколково». Есть некоторые исключения:

  • компании, отчетность которых подлежит обязательному аудиту;
  • кооперативы (жилищные, жилищно-строительные, кредитные);
  • компании госсектора;
  • микрофинансовые организации и др.

Способ признания доходов и расходов нужно обязательно закрепить в учетной политике. Если компания может применять способ учета по оплате и в бухгалтерском учете, и в налоговом, это значительно упростит документооборот в компании.

Когда можно перейти на кассовый метод

Компания может перейти на учет доходов и расходов по факту оплаты при соблюдении ограничения по выручке, начиная с 1 января следующего налогового периода. Вновь зарегистрированная фирма имеет право сразу применять такой способ учета. Это целесообразно, если в первое время работы ожидаются небольшие поступления.

Учет доходов при кассовом методе

Компания имеет право признать доходы в момент поступления оплаты наличными в кассу или на расчетный счет. При расчетах с помощью обмена дата получения дохода — это день поступления актива в организацию.

Одна из особенностей учета по факту оплаты — признание в качестве дохода полученного аванса. Как быть в ситуации, когда аванс требуется вернуть? — например, при расторжении договора с контрагентом и отказе от поставки товаров или услуг нашей фирмы. В таком случае Налоговый кодекс разрешает вычесть эти поступления из общей суммы доходов.

Учет расходов при кассовом методе

Факт оплаты — ключевое событие в кассовом методе. Под оплатой в рамках признания расходов понимается прекращение встречного обязательства перед продавцом. Отток средств должен быть обязательно связан с товарами, работами или услугами, которые приобретаются фирмой.

При признании отдельных видов расходов есть и дополнительные условия. Например, для компаний на ОСНО расходы на материалы и сырье можно учесть только по мере их отправки в производство.

Амортизацию можно учесть, только если амортизируемое имущество оплачено и используется в производстве.

Для организаций на упрощенке есть ограничение по учету расходов на товары для перепродажи: такие затраты списываются по мере реализации продукции.

Когда в расходах можно учесть аванс, выданный фирмой контрагенту? Даже если компания работает на кассовом методе, такой платеж признать расходом нельзя. Таким образом, учет предоплаты поставщикам на практике производят в момент отгрузки товара или оказания услуг/проведения работ.

Что будет, если организация нарушает условия

При учете кассовым методом компания должна постоянно контролировать соблюдение лимита доходов. Если предельное значение за последние четыре квартала превышено, нужно перейти на метод учета по отгрузке в текущем налоговом периоде. Так же следует поступить при заключении договора доверительного управления, создании простого или инвестиционного товарищества.

При возврате к методу начисления возникает либо переплата по налогу на прибыль, либо недоимка. Придется пересчитать сумму налога и представить уточненную налоговую декларацию. При недоимке следует погасить возникшие обязательства перед бюджетом. Если не выполнить указанные требования, компании грозят штрафы от налоговой.

Источник:

Налог на прибыль: чем метод начисления отличается от кассового метода

Для правильного расчета налога на прибыль недостаточно знать, какие поступления считаются доходом, а какие траты — расходом. Бухгалтер должен правильно определить, когда именно поступившие средства становятся доходом и увеличивают базу по налогу на прибыль, и когда произведенные затраты можно назвать налоговым расходом. А зависит это от применяемого метода учета доходов и расходов.

Основное правило метода начисления — учет доходов и расходов не связан с фактическим движением денежных средств. Так, датой получения дохода от реализации признается дата перехода права собственности на товары, передачи результатов выполненных работ, оказанных услуг (п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 271 НК РФ).

Для бухгалтера это означает, что выручку для целей налога на прибыль нужно учесть уже на дату отгрузки товара  (дату подписания акта выполненных работ или дату оказания услуг) даже в том случае, если реальная оплата от покупателя (заказчика) еще не поступила. Другими словами, налогом на прибыль в данном случае облагается «бумажная» выручка, а не фактическая.

Внереализационные доходы также в большинстве своем учитываются при налогообложении прибыли вне зависимости от фактического поступления денег. Например, суммы штрафов и санкций включаются в доходы на дату их признания должником или вступления в силу соответствующего решения суда (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

А доходы от доверительного управления имуществом увеличивают базу по налогу на прибыль на последний день отчетного периода, даже если фактически еще не получены (пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Источник: https://buchgalterman.ru/programmy/metod-nachisleniya-v-buhgalterskom-uchete.html

Есть ли смысл вести бухучет кассовым методом?

Метод начисления в бухгалтерском учете простыми словами

Субъекты малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг, вправе признавать доходы и расходы по мере оплаты (п. 12 ПБУ 9/99, п. 18 ПБУ 10/99). Такая учетная политика именуется кассовым методом ведения бухучета. Этот метод тоже считается упрощенным. Однако методические разработки по нему отсутствуют. В чем причина и есть ли перспектива?

Обратимся к перечню объектов бухгалтерского учета. Это:

  • активы, обязательства и капитал (элементы бухгалтерского баланса);
  • доходы и расходы (элементы отчета о финансовых результатах).

В статье «Простая система бухучета… непроста!»  мы пришли к выводу,  что факты хозяйственной жизни — это особые объекты, формируемые из пяти вышеперечисленных. В целях ведения бухучета методом двойной записи факт объединяет такие объекты попарно (в этом суть корреспонденции счетов). А при простой записи факт возникает при изменении одного из этих объектов.

При двойной записи по методу начисления доходы порождают активы в виде дебиторской задолженности покупателей (ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90). Расходы у нас тоже ассоциируются с формированием активов — в частности, незавершенного производства (ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 02, 10, 69, 70, …). Однако попытка увязать признание актива с его оплатой заводит в тупик.

Это неудивительно, поскольку определение активов не связано с текущими денежными потоками, а принципиально опирается на будущие денежные потоки. Обязательства определяются через понятие активов. Ну а капитал — это разность активов и обязательств (пп. 7.2–7.4 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России, одобр.

Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине РФ, Президентским советом ИПБ РФ 29.12.1997).

В итоге баланс подлежит формированию исключительно по методу начисления. Лишь тогда он характеризует финансовое положение компании.

Система не только кассовая, но и простая

С упоминания о простой системе мы начали не случайно. Именно простая запись позволит совместить признание доходов по оплате и активов по начислению. В ней эти объекты признаются раздельно. А как быть с расходами?

Большинство бухгалтеров убеждено, что активы формируются и в связи с расходами. Но это наиглавнейшее заблуждение! Оно порождено непоследовательностью терминологии в ПБУ 10/99.

Обратимся к пункту 2 данного стандарта. В нем указано, что расходы неизбежно приводят к уменьшению капитала. Этот признак расходов никак не вяжется со свойствами активов.

В то же время пункт 6 ПБУ 10/99 однозначно описывает формирование актива.

Бесплатные вебинары в Контур.Школе

Изменения в учете. Практические ситуации. Судебная практика.

Расписание вебинаров

На самом деле нужно различать расходы и затраты. Расходы — это элементы отчета о финансовых результатах. Затраты — это средства, формирующие активы. Подтверждение — в п. 8.6.3 Концепции.

Он гласит: «Затраты признаются как расход отчетного периода, когда очевидно, что они не принесут будущих экономических выгод организации или когда будущие экономические выгоды не отвечают критерию признания актива в бухгалтерском балансе».

Термин «затраты» употребляется и в Инструкции по применению Плана счетов (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н).

Иными словами, если компания контролирует затраты и они повлекут за собой приток денежных средств, то у нее возникает актив (на балансе). В противном случае затраты породят расход (в отчете о финансовых результатах).

Как поясняет Игорь Сухарев, начальник отдела методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина РФ: «Расход признается, когда организация осуществила затраты, но при этом не выполнены требования признания актива».

Итак, при кассовом методе списание с баланса активов порождает расходы в отчете о финансовых результатах лишь в том случае, если активы оплачены. Увязать эти факты посредством традиционной двойной записи проблематично. В простой системе названные факты учитываются порознь. Именно это нам и необходимо.

Вывод: бухучет кассовым методом мы ведем по простой системе.

Пример учета торговых операций по простой системе кассовым методом

Совет бухгалтерам

Компаниям на «упрощенке» целесообразно объединить регистры бухгалтерского и налогового учета. Во-первых, записи в них ведутся на основании одних и тех же первичных документов. А во-вторых, данные отчета о финансовых результатах и налоговой книги учета доходов и расходов могут различаться весьма незначительно. Комплексный регистр будет выглядеть так:

Бухгалтерский балансОтчет о финансовых результатахКнига учета доходов и расходов
ДоходыРасходы
АБ3п — 18п3п — 18п19н20н

Вам понравился кассовый метод? Тогда за дело! Пересматривать учетную политику принято с начала года.

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/307

Метод начисления и кассовый метод учета доходов и расходов — Контур.Бухгалтерия

Метод начисления в бухгалтерском учете простыми словами

В бухгалтерском и налоговом учете признать доходы и расходы можно двумя способами.

Первый из них — метод начисления. Он связан с периодом фактического проведения хозяйственной операции. Учесть соответствующий доход или расход нужно в дату его возникновения по документам или в дату передачи сырья, оказания услуг, то есть в момент, когда доход или расход был начислен.

Второй вариант — кассовый метод. При его использовании признать доходы или расходы следует в периоде, когда произошел факт оплаты, то есть когда деньги поступили или покинули кассу или рассчетный счет или когда организация получила или передала иное имущество.

На практике чаще всего компании ведут учет первым способом, следуя указаниям бухгалтерских стандартов и Налогового кодекса. Считается, что признание доходов и расходов по факту отгрузки наиболее точно отражает результат работы бизнеса. Однако иногда предприятия могут или даже обязаны учесть расходы по факту оплаты.

Главное преимущество кассового метода — сокращение кассовых разрывов: исключается ситуация, когда компания должна уплатить налог, а денежные средства еще не поступили.

Pro-pravo-online